融資租賃的會計處理和稅務(wù)處理-文庫吧
2025-06-03 00:04 本頁面
【正文】 入租入資產(chǎn)價值。（實務(wù)中不好明確確認(rèn)的都計入了當(dāng)期費(fèi)用）。承接上面案例承租人：第一步：計算最低租賃付款額 ＝15000010＝150 0000 (元)；現(xiàn)值計算：每期租金150000元的年金現(xiàn)值=150000 PA （10期，%），現(xiàn)值合計=100 ，現(xiàn)值大于公允價值(100 0000)。因此，租賃資產(chǎn)的入賬價值為100 0000元。第二步：計算未確認(rèn)融資費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用＝ 最低租賃付款額 — 租賃資產(chǎn)公允價值＝1500000－1000000＝ 500000(元)會計分錄：⒈從出租方租入設(shè)備借：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn) 100萬元 未確認(rèn)融資費(fèi)用 50萬元 長期應(yīng)付款融資租賃進(jìn)項稅額 （15*17%*10年） 貸：長期應(yīng)付款 ⒉支付租金，分?jǐn)偞_認(rèn)費(fèi)用支付第一期租金 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額 貸：長期應(yīng)付款—融資租賃進(jìn)項稅額 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 3）資產(chǎn)折舊的計提承租人應(yīng)對融資租人的固定資產(chǎn)計提折舊。對于融資租入資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)采用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。同自有應(yīng)折舊資產(chǎn)一樣，租賃資產(chǎn)的折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)計折舊總額為租賃期開始日固定資產(chǎn)的入賬價值扣除擔(dān)保余值后的的余額；如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，且無法合理確定租賃屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)計折舊總額為租賃期開始日固定資產(chǎn)的入賬價值。確定租賃資產(chǎn)的折舊期間應(yīng)以租賃合同而定。如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，即可認(rèn)為承租人擁有該項資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間；如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。4）租賃期屆滿時的處理 租賃期屆滿時，承租人對租賃資產(chǎn)的處理通常有三種情況：返還、優(yōu)惠續(xù)租和留購。1．返還租賃資產(chǎn) 租賃期屆滿，承租人向出租人返還租賃資產(chǎn)時，通常借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 累計折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)2．優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn) 承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)，應(yīng)視同該項租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果租賃期屆滿時沒有續(xù)租，根據(jù)租賃合同規(guī)定須向出租人支付違約金時，借：“營業(yè)外支出”科目，貸：“銀行存款”等科目。3．留購租賃資產(chǎn) 在承租人享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，支付購買價款時，借記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，貸記“銀行存款
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