控股合并長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析(已修改)
2025-07-05 07:36 本頁(yè)面
【正文】 控股合并長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析(20081225 19:07:49)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽： 雜談 分類(lèi)： 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一、同一控制下企業(yè)控股合并 ?。ㄒ唬┛毓珊喜⒊杀九c計(jì)稅基礎(chǔ)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)方式或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（合并成本），長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值或所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。因此稅務(wù)上企業(yè)對(duì)外股權(quán)投資以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)上按在合并日取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（合并成本）與稅法上按非貨幣性資產(chǎn)等的公允價(jià)值確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債?！ 。劾?］甲、乙是A公司的子公司，丙公司是甲公司的子公司（股權(quán)80％）。2008年7月1日，乙公司用設(shè)備一臺(tái)（原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值900萬(wàn)元）并支付存款800萬(wàn)元，取得甲公司擁有丙公司的全部股權(quán)，合并后丙公司維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。乙公司與丙公司會(huì)計(jì)政策相同。合并日，丙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為2
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