控股合并長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析-閱讀頁(yè)
2025-07-08 07:36本頁(yè)面
【正文】 異仍然為100萬(wàn)元，但從被投資單位分配回利潤(rùn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為46萬(wàn)元。（1－15％）（25％－15％）】。處置時(shí)，如果有尚未轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異，還應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。如發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，可在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的數(shù)額，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)700萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為1700萬(wàn)元，稅務(wù)上確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元。乙公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 18000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 15540000 投資收益 2460000 借：所得稅費(fèi)用 304120 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 304120二、非同一控制下企業(yè)控股合并 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)控股合并，其合并成本為合并方在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。合并方對(duì)合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（合并成本）與稅法上確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異?！ ∫夜緯?huì)計(jì)上按設(shè)備公允價(jià)值加支付的存款共1700萬(wàn)元確認(rèn)為合并成本，與取得丙公司股東權(quán)益公允價(jià)值份額1600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元確認(rèn)為商譽(yù)（該商譽(yù)只在合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映）?！ 》峭豢刂葡缕髽I(yè)控股合并的后續(xù)計(jì)量與同一控制下企業(yè)控股合并的后續(xù)計(jì)量基本一致，不同之處是期末一般只確認(rèn)從被投資單位分配回利潤(rùn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
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