控股合并長期股權(quán)投資會計與稅務處理差異分析(參考版)
2025-06-26 07:36本頁面
【正文】 長期股權(quán)投資處置時的處理方法也與同一控制下企業(yè)控股合并相同。稅務上乙公司長期股權(quán)投資計稅基礎為1700萬元，設備公允價值與賬面價值差額200萬元確認為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，交納所得稅?！ 例5]假定甲乙公司無任何關聯(lián)關系，其他資料與例1相同。稅務上企業(yè)對外股權(quán)投資以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)、承擔債務或發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值和相關稅費作為計稅基礎。合并方對合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應確認為商譽。［（700246+100）25％］。 處置時，長期股權(quán)投資的賬面價值為1554萬元，會計上應確認轉(zhuǎn)讓收益246萬元，（25+）?！ 。劾?］2010年初，乙公司轉(zhuǎn)讓持有丙公司的全部股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款1800萬元。稅法則規(guī)定，處置長期股權(quán)投資用處置收取的價款減去其計稅基礎，確定轉(zhuǎn)讓所得，繳納所得稅。乙公司會計處理為： 借：所得稅費用 18820 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18820 長期股權(quán)投資處置時，會計上按處置收取的價款與賬面價值的差額確認為投資收益。因此，2009年轉(zhuǎn)回從被投資單位分配回利潤產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異16萬元，【16247。（1－15％）（25％－15％）=32（萬元） 2009年乙公司應交所得稅=（600－288）25％+32=1 10（萬元） 2009年末，乙公司長期股權(quán)投資賬面價值恢復到1554萬元（1538＋16），其計稅基礎仍然為1700萬元，可抵扣暫時性差異146萬元。即： 借：應收股利 2720000 長期股權(quán)投資 160000 貸：投資收益 2880000 2009年，乙公司分配
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