控股合并長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析-文庫(kù)吧資料
2025-06-29 07:36本頁(yè)面
【正文】 得到的利潤(rùn)272萬(wàn)元稅務(wù)上應(yīng)全部確認(rèn)為權(quán)益性投資收益。2009年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元。 應(yīng)補(bǔ)交所得稅=238247。乙公司會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收股利 2380000 貸：投資收益 1760000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 620000稅務(wù)上，乙公司分得的238萬(wàn)元應(yīng)全部確認(rèn)為權(quán)益性投資收益。丙公司2008年7月1日接受投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元（400180）。2008年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)元。此外，還應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的暫時(shí)性差異進(jìn)行處理。凡投資方企業(yè)適用的所得稅率高于被投資單位適用的所得稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，確認(rèn)的權(quán)益性投資收益應(yīng)依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分不作為初始投資成本的收回。確認(rèn)為當(dāng)期投資收益?！ 。ǘ╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。乙公司會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理 7000000 累計(jì)折舊 3000000 貸：固定資產(chǎn) 10000000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 16000000 貸：固定資產(chǎn)清理 7000000 銀行存款 8000000 資本公積 1000000 乙公司用設(shè)備對(duì)外股權(quán)投資，稅法上視同按公允價(jià)值900萬(wàn)元銷售設(shè)備，與賬面價(jià)
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