存貨盤虧、毀損的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異及納調(diào)整-文庫(kù)吧資料
2024-10-13 10:53本頁(yè)面
【正文】 理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈②對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈③對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈第四篇：存貨盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理存貨盤盈、盤虧如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理一、存貨的盤盈（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料周轉(zhuǎn)材料 庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈（2）盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈 貸：管理費(fèi)用—***盤虧盤盈（或，借：管理費(fèi)用—***盤虧盤盈負(fù)數(shù)表示，建議采用此方法為佳）二、存貨的盤虧（1）企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈 貸：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品等（2）對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。第三篇：存貨盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理一、存貨的盤盈（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈（2）盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈貸：管理費(fèi)用—***盤虧盤盈（或，借：管理費(fèi)用—***盤虧盤盈負(fù)數(shù)表示，建議采用此方法為佳）二、存貨的盤虧（1）企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈貸：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品等（2）對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)—— 跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。但對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）?！顿Y產(chǎn)減值》準(zhǔn)則改變了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過計(jì)提秘密準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能，限制了利潤(rùn)的人為波動(dòng)。什么是資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。固定資產(chǎn)贈(zèng)與的會(huì)計(jì)處理一）企業(yè)捐出固定資產(chǎn)及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)，不作銷售而作為營(yíng)業(yè)外支出處理。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償5000元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)現(xiàn)冷凍設(shè)備丟失時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20000 累計(jì)折舊 20000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12000 貸：固定資產(chǎn) 52000（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款 5000 營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失 15000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20000 我的問題是如果不是“丟失一臺(tái)冷凍設(shè)備”，而是“損壞一臺(tái)冷凍設(shè)備，該設(shè)備損失后價(jià)值為10000元。經(jīng)查，冷凍設(shè)備丟失的原因在于保管員看守不當(dāng)。債務(wù)人A公司的相關(guān)分錄：把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理過程借：累計(jì)折舊 55080 固定資產(chǎn)清理 160920 貸：固定資產(chǎn) 216000結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組損益借：應(yīng)付賬款 120000 貸： 固定資產(chǎn)清理 30000 營(yíng)業(yè)外收入 90000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之差借：營(yíng)業(yè)外支出 130920 貸：固定資產(chǎn)清理 130920，B公司的賬務(wù)處理債務(wù)重組損失借：固定資產(chǎn) 30000 營(yíng)業(yè)外支出 90000 貸：應(yīng)收賬款 120000關(guān)于固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理甲公司年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)冷凍設(shè)備。車輛過戶后，公司A與公司B再無其它經(jīng)濟(jì)糾紛。該商用車原值216000元，已計(jì)提折舊55080元。維護(hù)之前，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為再見工程借：在建工程貸：固定資產(chǎn)實(shí)際維護(hù)時(shí)借：在建工程帶：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等維護(hù)結(jié)束后，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程購(gòu)買保險(xiǎn)計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的帳務(wù)處理本公司的固定資產(chǎn)由于某種原因損害,在此之前固定資產(chǎn)已作了保險(xiǎn),現(xiàn)收到保險(xiǎn)公司的賠款,是不是作營(yíng)業(yè)外收入的帳戶處理問題補(bǔ)充：固定資產(chǎn)在作了部分修理后仍然可以繼續(xù)使用，并且還可提折舊,而不是處置固定資產(chǎn)后收到保險(xiǎn)公司的賠款，相當(dāng)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)針對(duì)保險(xiǎn)公司賠償這部分會(huì)計(jì)分錄,做帳時(shí):借:其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司貸:固定資產(chǎn)清理,借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司,借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益: 借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn): 借:其他應(yīng)收款XX保險(xiǎn)公司貸:固定資產(chǎn)清理: 借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款XX保險(xiǎn)公司,如還有收益,結(jié)轉(zhuǎn)處置收益借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益但是要注意,在一些地方,如我們這里,這種損失要去國(guó)稅備案,否則在年底所得稅匯算清繳時(shí)不能稅前扣除,公司A與公司B簽訂技術(shù)服務(wù)合同，應(yīng)支付公司B技術(shù)服務(wù)費(fèi)12萬元。借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前損益調(diào)整其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅
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