有關(guān)壞賬準(zhǔn)備與存貨跌價準(zhǔn)備的會計(jì)稅務(wù)處理-文庫吧資料
2025-06-30 03:33本頁面
【正文】 減值損失——計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備 20 000結(jié)轉(zhuǎn)是結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的意思。本文介紹了新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》下壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)處理及納稅調(diào)整。 《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 借：應(yīng)收賬款 250000 貸：壞賬準(zhǔn)備 250000 借：銀行存款 250000 貸：應(yīng)收賬款 250000 納稅調(diào)整：收回的壞賬25萬元中，確認(rèn)時允許在稅前扣除的20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。 對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認(rèn)壞賬損失時是否允許在稅前扣除。 【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以在稅前扣除，5萬元不能在稅前扣除?！ ? 企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報批手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額。 借：壞賬準(zhǔn)備 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 納稅調(diào)整：計(jì)提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元，當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元。10000重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，借方差額計(jì)入營業(yè)外支出，貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損 【例1】某企業(yè)2008年共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。資產(chǎn)減值損失 40000貸：應(yīng)收賬款 如果計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為40000元，則會計(jì)分錄為：借：銀行存款 10000 204000 10000（2）應(yīng)作會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 30000減：已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備： 20000債務(wù)重組損失： 234000減：收到的現(xiàn)金： 沖回壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失債務(wù)重組中涉及到壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄：（1）債權(quán)人計(jì)算債務(wù)重組的損失：應(yīng)收賬款賬面余額： 最后在期末，一般是根據(jù)“應(yīng)收賬款”的余額與計(jì)提比例，與“壞賬準(zhǔn)備”的余額比較，再確定是“補(bǔ)提”壞賬準(zhǔn)備，還是“沖回”壞賬準(zhǔn)備：該筆應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，月末壞賬準(zhǔn)備也會沖銷的，所以月底還有個分錄：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失問：已核銷應(yīng)收賬款收回為什么不沖減資產(chǎn)減值損失呢？答：負(fù)債表日會轉(zhuǎn)回的，要結(jié)合其他應(yīng)收賬款確定應(yīng)轉(zhuǎn)回?cái)?shù)，除非你是針對單個資產(chǎn)計(jì)提的減值損失。貸：應(yīng)收帳款已核銷的壞賬又收回時：借：應(yīng)收帳款發(fā)生壞賬時(即核銷壞賬)：借：壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失按合同約定返售商品時，
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1