企業(yè)會計準則有關壞賬準備的賬務處理-文庫吧資料
2025-07-03 07:23本頁面
【正文】 項時的會計處理為： 貸：壞帳準備（已核銷壞帳數(shù)額+按規(guī)定比例計提的年末應收款項的壞帳準備） 本年度記入損益的壞帳準備數(shù)額由兩部分組成：一是已核銷壞帳數(shù)額（允許稅前扣除），二是按規(guī)定比例計提的年末應收款項的壞帳準備（作為可抵減時間性差異）。 借：管理費用 當年度存在壞帳核銷時 壞帳核銷的會計處理為： （一）外資企業(yè)（假設外資企業(yè)不允許稅前扣除壞帳準備） 二、執(zhí)行壞帳計提政策當年的財稅處理 涉及外資企業(yè)壞帳準備的稅務規(guī)定主要四個文件：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和國稅發(fā)（1991）165號《關于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務處理問題的通知》和解答（三），按照規(guī)定，只有從事信貸、租賃的外資企業(yè)，經(jīng)稅務機關批準，準予稅前扣除按照年末應收帳款余額3%計提的壞帳準備；其他類型的外資企業(yè)申請稅前列支3%的壞帳準備，主管稅務機關需要嚴格審批。 財會（2003）29號文《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則有關問題解答（三）〉》，文件給出壞帳準備財稅處理的詳細規(guī)定，并將“可抵減時間性差異”的概念擴大到執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的所有企業(yè)（內(nèi)資和外資）。 國稅發(fā)（2003）45號文《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》，文件主要明確了兩方面的內(nèi)容：一是重新界定了稅前扣除壞帳準備的計提范圍，允許企業(yè)按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》計提范圍（應收帳款、其他應收款）%的壞帳準備；二是明確了壞帳準備的性質(zhì)為“可抵減時間性差異”，該文件自2003年1月1日起執(zhí)行。 國稅發(fā)（2000）84號文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，文件規(guī)定內(nèi)資企業(yè)可按照年末應收款項（包括應收帳款和應收票據(jù)）%稅前扣除壞帳準備，并明確了申請壞帳核銷的條件。本文擬對壞帳準備在實務中的財稅處理進行探討。目前企業(yè)通常采用的計提方法主要是帳齡分析法，針對不同帳齡的應收款項規(guī)定相應的壞帳計提比例。 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，一般需要制定具體的壞帳準備計提政策。 企業(yè)會計制度下壞帳準備的財稅處理 借：所得稅費用1500000貸：應交稅費——應交所得稅 1493400 aAP86MHO 應交所得稅=[50015+13（260220）%]30%=（萬元）?！ ∑谀┻f延所得稅資產(chǎn)=30%=（萬元）； `i|!wD,=\ 壞賬準備的計稅基礎=260%=（萬元）； Yv=L39。 期末計算所得稅：壞賬準備的賬面價值=+13=（萬元）； 939。 貸：壞賬準備130000。 年末計提壞賬準備： cQ1[xOcU 貸：應收賬款150000?！ ?009年：發(fā)生壞賬： ET^?YsA 遞延所得稅資產(chǎn) 10800。 gb,ZN^3 應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)==（萬元）； UEi 累計可抵扣的暫時性差異==（萬元） bqn(5)%{ 壞賬準備的計稅基礎=220%=（萬元）； amp。 !Yc:yF 年末計提壞賬準備： !*l/Pr^8 X?！ 〗瑁簤馁~準備120000 +P(*S 0AM_D fH 借：所得稅費用1500000遞延所得稅資產(chǎn)27000 W| c [S F3{f39。 期末遞延所得稅資產(chǎn)=930%=（萬元）； w{tA{{ 壞賬準備的計稅基礎=200%=1（萬元）； {i t.F4. 3BM
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