內(nèi)部銷(xiāo)售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)處理425調(diào)整-文庫(kù)吧資料
2024-08-18 21:38本頁(yè)面
【正文】 貨跌價(jià)準(zhǔn)備 17萬(wàn)元 [（ 150 60%－ 65）－ 8]，共計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25萬(wàn)元。華大公司上期從光明公司購(gòu)進(jìn)存貨本期全部售出，本期華大公司從光明公司購(gòu)進(jìn)的商品 40%售出集團(tuán)外部， 60%形成存貨，其可變現(xiàn)凈值降至 80萬(wàn)元。 ? 于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)額為本期末存貨中包含的 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的金額減去期初內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的余額 ，同時(shí)抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 ? 其抵銷(xiāo)數(shù)額應(yīng)分別不同情況處理。 其次，應(yīng)將上期因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)而抵銷(xiāo)的資產(chǎn)減值損失及所得稅費(fèi)用對(duì)本期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷(xiāo)，調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于該存貨的可變現(xiàn)凈值低于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本 80萬(wàn)元，華大公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只能抵銷(xiāo)相當(dāng)于期末存貨中內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn) 20萬(wàn)元（ 100－ 80）以及由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而對(duì)于另外的 4萬(wàn)元（ 24－ 20）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，屬于必須計(jì)提，無(wú)須進(jìn)行抵銷(xiāo)。 ? 本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 92萬(wàn)元，高于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本（ 80萬(wàn)元）。華大公司期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值降至92萬(wàn)元。 20 7年度，光明公司向華大公司銷(xiāo)售商品 100萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本為 80萬(wàn)元。 ? ，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)從集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)的存貨的 可變
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