內(nèi)部銷(xiāo)售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)處理425調(diào)整-資料下載頁(yè)
2025-08-01 21:38本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于內(nèi)部。值損失），減少當(dāng)期利潤(rùn)。項(xiàng)存貨實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，才能從稅前扣除。企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與按。稅法認(rèn)定損失可扣除金額的時(shí)間先后不同，所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用處理）。具體抵銷(xiāo)時(shí)分兩種情況：。，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)從集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)的存。例1：華大公司為光明公司的母公司，適用的所?？勺儸F(xiàn)凈值孰低法。20×7年度，光明公司向華。大公司銷(xiāo)售商品100萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。華大公司期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查。跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元。本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至92萬(wàn)元，內(nèi)部銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差。影響予以抵銷(xiāo)，調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。本期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異影響納。本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備17萬(wàn)元[－8]，
【正文】 0 ? （ 3）以前期間產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異影響納稅金額的抵銷(xiāo) 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 20200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20200 ? 20 ? （ 4）本期內(nèi)部銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 1500000 貸：營(yíng)業(yè)成本 1320200 存貨 180000 ? （ 5）本期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：存貨 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20200 貸：資產(chǎn)減值損失 20200 ? （ 6）本期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異影響納稅金額的抵銷(xiāo) 借：所得稅費(fèi)用（ 20200 25%） 5000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5000 ? 上例中，若該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 65萬(wàn)元，華大公司本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 17萬(wàn)元 [（ 150 60%－ 65）－ 8]，共計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25萬(wàn)元。編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于該存貨的可變現(xiàn)凈值低于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本 72萬(wàn)元，華大公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只能抵銷(xiāo)期初的 8萬(wàn)元和本期計(jì)提的 10萬(wàn)元（即 18萬(wàn)元，相當(dāng)于期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的部分）以及由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而對(duì)于另外的 7萬(wàn)元（ 25． 18）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，屬于必須計(jì)提的，無(wú)須進(jìn)行抵銷(xiāo)。
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