存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(1)-資料下載頁
2025-12-30 14:38本頁面
【正文】 環(huán)節(jié)中主要功能還僅限于記錄、匯報，只有在核對賬目時起一些監(jiān)督作用。如果財務(wù)部門僅能依據(jù)倉庫的原始憑證作記錄，就無從著手內(nèi)部控制，極可能在存貨收發(fā)過程中出現(xiàn)紕漏。 ? 要求：針對華生公司存貨內(nèi)部控制與核算現(xiàn)狀，應(yīng)從哪些方面作出改進(jìn)？ 倉庫保管員 供應(yīng)部門 財務(wù)部門 盤盈盤虧表 核對 入賬調(diào)整 定期抽查 ? 【 答案 】 ? 由于該存貨周轉(zhuǎn)快，可以根據(jù)各期實際銷售情況擬定領(lǐng)料總額度及生產(chǎn)銷售計劃，并制定存貨標(biāo)準(zhǔn)成本制度，以控制存貨的成本； ? 存貨領(lǐng)料時，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字，以達(dá)到相互監(jiān)督，明確責(zé)任； ? 完善存貨的稽核制度，財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看是否相符； ? 在對存貨進(jìn)行盤存時，財會部門應(yīng)派相關(guān)人員參與；發(fā)生盤虧或盤盈，財會部門也需進(jìn)行實物核實，并定期或不定期地抽查倉庫的實物數(shù)量和書面記錄，并與生產(chǎn)部門、采購部門的實物數(shù)量和相關(guān)記錄進(jìn)行核對，以做到賬賬、賬卡和賬實相符。 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計 一、存貨的概念與存貨業(yè)務(wù)的 內(nèi)容 （一）概念 （二）內(nèi)容 二、材料存貨內(nèi)控設(shè)計的 控制要點 （一）建立審批制度 （二）建立健全核算系統(tǒng) （三）建立分工制度 （四）建立定額制度 （五）建立定期盤點制度 三、材料存貨 業(yè)務(wù)憑證 設(shè)計 （一）收料環(huán)節(jié)憑證 如：收料單、自制材料交庫單 （二）領(lǐng)料環(huán)節(jié)憑證 如：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、退料單 （三）儲存環(huán)節(jié)憑證 如：保管卡、報廢單、盤點表 四、存貨業(yè)務(wù) 處理程序 設(shè)計 （一）收料程序：（ 與采購業(yè)務(wù)同） （二）發(fā)料程序（ P121） 五、課堂練習(xí) ，應(yīng)當(dāng)對（ ）等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性進(jìn)行審核 正確答案： ABCD （ ） 、卡和實物數(shù)量是否相符 、卡和實物數(shù)量是否相符 正確答案： ABCD 存貨業(yè)務(wù)會計處理程序的設(shè)計 （一）作用 ? 保證各種材料物資的收發(fā)嚴(yán)格按規(guī)定手續(xù)辦理，從而保護(hù)實物財產(chǎn)的安全 ? 促進(jìn)各種材料存貨的增減變動和結(jié)存核算科學(xué)有序與真實正確 ? 保證滿足生產(chǎn)對材料的需要的同時，盡量減少材料資金占用，防止材料存貨超儲積壓 內(nèi)容：存貨內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)憑證設(shè)計 業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計 （二 ） 內(nèi)部控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容 ? 建立材料存貨收發(fā)、報廢、報損的審批制度 ? 建立、健全材料存貨核算的憑證、賬簿系統(tǒng) ? 建立材料存貨各項業(yè)務(wù)處理的人員分工制度 ? 建立材料存貨儲備定額和耗用定額制度 ? 建立材料定期盤點制度，對材料數(shù)量和金額，盡量采用永續(xù)盤存制 （三）材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計 材料購進(jìn)環(huán)節(jié) 材料儲存環(huán)節(jié) 材料領(lǐng)用環(huán)節(jié) （四） 材料存貨業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計 收料程序 發(fā)料程序 發(fā)料程序 —— 一般性領(lǐng)料 委托加工材料發(fā)料、完工驗收、付款程序 一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)程序 ? 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料 ? 倉庫發(fā)料后登記材料報管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門 ? 供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報 ? 會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對無誤后，編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬 委托加工材料發(fā)料、完工驗收、 付款程序 ? 企業(yè)生產(chǎn)計劃部門委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸 ? 材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 ? 供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬 ? 月末，委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬 ? 加工完畢后供應(yīng)部門將加工單位的加工發(fā)票與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起編制委托加工收料單 ? 倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門 ? 供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細(xì)賬 ? 會計部門審核原始付款憑證后，通知出納辦理付款結(jié)算 ? 供應(yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、賬賬、卡實核對
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