內(nèi)部控制規(guī)范之存貨-資料下載頁
2025-04-08 13:17本頁面
【正文】 等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后對(duì)殘、次、冷、背存貨作出相應(yīng)的處置。企業(yè)對(duì)已經(jīng)銷賬但未正式處置的存貨，應(yīng)該建立“賬銷案存”管理制度，繼續(xù)進(jìn)行實(shí)物管理。企業(yè)存貨損失超過限額的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。第三十條 存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，確定存貨計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。企業(yè)存貨采用計(jì)劃成本核算的，要正確分?jǐn)偛町?。?duì)計(jì)劃成本偏離實(shí)際成本過大的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃成本。倉儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。第七章 監(jiān)督檢查第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫，倉儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕泝?nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確。（四）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。（五）存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。第三十三條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。企業(yè)監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。附件：存貨內(nèi)控簡易流程圖7 / 7
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