存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)(1)-在線瀏覽
2025-02-25 14:38本頁面
【正文】 明細(xì)賬 材料庫存月報(bào) ① ② 費(fèi)用賬 大類賬 材料匯總表 4 3 2 2 1 3 2 3 ① ② 領(lǐng)用部門 倉庫 供應(yīng)部門 會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé) 保管 負(fù)責(zé) 記賬 填表 負(fù)責(zé) 記賬 編表 二、委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì) ② 5 4 生產(chǎn)計(jì)劃部門 運(yùn)輸部門 倉庫 供應(yīng)部門 會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé) 制單 負(fù)責(zé) 領(lǐng)料 保管 負(fù)責(zé) 記帳 編表 負(fù)責(zé) 記帳 編表 3 2 委托加工 1 領(lǐng)料單 ① 審核月末 材料吊卡 材料明細(xì)帳 外加工 單位 4 5 通知領(lǐng)料 1 月末 送交 1 2 庫存月報(bào) ① 2 3 2 材料發(fā)出 匯總表 明細(xì)帳 明細(xì)帳 1 4 ② 三、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì) ② 供應(yīng)部門 倉庫 會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé) 記帳 編表 保管 負(fù)責(zé) 出納 記帳 加工單位 加工發(fā)票 委托加工 發(fā)料單 4 3 2 委托加工 1 收料單 材料庫存① 月報(bào)表 材料 明細(xì)帳 材料卡 收料匯總表 ① ② 3 2 2 3 2 3 4 1 明細(xì)帳 4 審核 交出納員付款 3 ① ① 復(fù)習(xí)思考題 1． 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求有哪些 ？ 2． 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點(diǎn) ？ 3． 如何設(shè)計(jì)存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算方法 ？ 4． 如何設(shè)計(jì)存貨盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算方法 ？ 5． 材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些 ？ 6． 委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些 ？ 7．委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？ 資料： ? 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收入、發(fā)出、結(jié)存進(jìn)行永續(xù)記錄。 ? 平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由各車間自行保管，無須通知倉庫。 ? 要求： 根據(jù)以上描述，回答以下問題： ？并簡(jiǎn)要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊？ ，提出改進(jìn)建議。 ? 2．存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點(diǎn)？ ? 1．存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算 2存貨盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算 3材料發(fā)料程序設(shè)計(jì) 4委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì) 5委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì) ? 思考題 ? 3．如何設(shè)計(jì)存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算方法？ ? 按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，存貨跌價(jià)可采用 “ 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 ” 計(jì)算。在實(shí)務(wù)中一般采用備抵法，即對(duì)于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的損失，不直接沖減有關(guān)存貨賬戶，而是另設(shè) “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 賬戶核算。 ? 當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨銷售出去或者低價(jià)處理，企業(yè)應(yīng)將 “ 管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”在損益表中抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；在資產(chǎn)負(fù)債表中， “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 以存貨項(xiàng)目的減項(xiàng)單獨(dú)列示。本賬戶反映了倉儲(chǔ)部門對(duì)存貨的保管情況，為儲(chǔ)存業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考核提供了依據(jù)。財(cái)產(chǎn)清查后，財(cái)會(huì)部門須對(duì)存貨盤點(diǎn)報(bào)告單中的盤盈、盤虧及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 盤點(diǎn)結(jié)果與賬面不符程度，反映了企業(yè)的存貨管理質(zhì)量好壞，好的內(nèi)部控制制度應(yīng)可以減少企業(yè)存貨管理發(fā)生的差錯(cuò)。盤盈的存貨，通常是由企業(yè)的日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，并可沖減管理費(fèi)用。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 科目。這部分損失屬于正常范圍內(nèi)的損失，不應(yīng)該由倉庫保管員承擔(dān)責(zé)任，不作為對(duì)保管員的考核管理依據(jù)。在月末考核時(shí)根據(jù)儲(chǔ)存部門考核辦法扣發(fā)保管員工資、獎(jiǎng)金。 ? 思考題 ? 5．材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？ ? 【 答案 】 材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)是： ? 1．領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審
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