存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)(1)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 內(nèi)部控制要求與內(nèi)容 第二節(jié) 存貨核算方法的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 存貨的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容 一、存貨的內(nèi)部控制要求 二、存貨的內(nèi)部控制內(nèi)容 一、存貨的內(nèi)部控制要求 ?通過(guò)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì) ， 嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定 ， 保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全 ?通過(guò)其控制設(shè)計(jì) ， 能夠正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況 ， 保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行 ?通過(guò)其控制設(shè)計(jì) ， 利于正確計(jì)算物化勞動(dòng) ， 考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓 二、存貨的內(nèi)部控制內(nèi)容 （一）落實(shí)保管責(zé)任制度 （二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度 （三）采用永續(xù)盤存制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)存貨的控制 （四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 （五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 （六）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度 （七）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類賬分戶方法 （八）健全存貨明細(xì)賬設(shè)置 （一）落實(shí)保管責(zé)任制度 ?授權(quán)控制 :對(duì)各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離 ?職責(zé)分工 :對(duì)于存貨的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、記賬、保管、請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦 （二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度 ?工業(yè)企業(yè)通常將存貨劃分為以下幾個(gè)大類：原料及主要材料；輔助材料；燃料；修理用備件；包裝物；低值易耗品；半成品；產(chǎn)成品。 ?倉(cāng)庫(kù)明細(xì)分類賬與總分類賬結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè) 完整的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部控制 （四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 ?定期盤點(diǎn) ?盤點(diǎn)人員組成：應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計(jì)人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成盤點(diǎn)小組 ?盤點(diǎn)手續(xù) ?盤點(diǎn)結(jié)果的處理 通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 ? 平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。 ? 要求： 根據(jù)以上描述，回答以下問(wèn)題： ？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊？ ，提出改進(jìn)建議。在實(shí)務(wù)中一般采用備抵法，即對(duì)于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的損失，不直接沖減有關(guān)存貨賬戶，而是另設(shè) “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 賬戶核算。本賬戶反映了倉(cāng)儲(chǔ)部門對(duì)存貨的保管情況，為儲(chǔ)存業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考核提供了依據(jù)。 ? 盤點(diǎn)結(jié)果與賬面不符程度，反映了企業(yè)的存貨管理質(zhì)量好壞，好的內(nèi)部控制制度應(yīng)可以減少企業(yè)存貨管理發(fā)生的差錯(cuò)。對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 科目。在月末考核時(shí)根據(jù)儲(chǔ)存部門考核辦法扣發(fā)保管員工資、獎(jiǎng)金。 ? 思考題 ? 7．委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？ ? 委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)在于： ? 1．委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來(lái)加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單； ? 2．材料倉(cāng)庫(kù)收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門； ? 3．供應(yīng)部門核對(duì)無(wú)誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬； ? 4．會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無(wú)誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算； ? 5．供應(yīng)部門相會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、賬賬、卡實(shí)核對(duì)。 ? A單項(xiàng)比較法 B分類比較法 ? C差額比較法 D總額比較法 ? （）。 ? A建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度 ? B落實(shí)保管責(zé)任制度 ? C保證存貨的安全 ? D健全存貨明細(xì)賬設(shè)置 ? E確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)賬分戶方法 ? 多選 ? ，正確的有（）。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)完整的鋼材等委托加工材料發(fā)料、完工、驗(yàn)收和付款程序。其存貨的種類包括：原材料（化工用劑、燃料等）；在產(chǎn)品（未出爐混合劑等）；產(chǎn)成品（涂料等）；低值易耗品（包裝物、涂料容器）。 生產(chǎn)部門 主管廠長(zhǎng) 倉(cāng)庫(kù) 財(cái)務(wù)部門（成本會(huì)計(jì)） 生產(chǎn)計(jì)劃 申請(qǐng)單 簽字 領(lǐng)料單 4聯(lián) 存檔 記錄 累計(jì)加總 入賬 臺(tái)賬 核對(duì) ? ? 如圖所示，根據(jù)存貨種類分倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行保管，設(shè)置存貨卡。 ? 華生公司的存貨內(nèi)部控制總體較為薄弱，財(cái)務(wù)部門在各環(huán)節(jié)中主要功能還僅限于記錄、匯報(bào)，只有在核對(duì)賬目時(shí)起一些監(jiān)
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