【正文】 制存貨 ，生產(chǎn)部門組織專人對其進(jìn)行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 存貨入庫控制? （一）對于一般固體形態(tài)存貨：? 公司倉庫保管部門要對存貨數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢驗，審核 采購清單 、 產(chǎn)成品交付清單 及 生產(chǎn)剩余存貨的退料清單 ，并與實物一一核對無誤后驗收入庫，開具連續(xù)編號 入庫憑單；? 入庫單要有采購經(jīng)辦人、生產(chǎn)、工程等部門經(jīng)辦人、倉庫保管人簽字；? 采購負(fù)責(zé)人審核采購清單并簽字，生產(chǎn)、工程等部門負(fù)責(zé)人審核產(chǎn)成品交付清單及退料清單并簽字。? 計劃部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計，編制液體形態(tài)存貨日報表，計劃部門負(fù)責(zé)人審核簽字。存貨入庫控制（三）對于無法入庫保管而直接運抵現(xiàn)場的存貨：? 公司計劃、檢驗、保管等有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收；? 同時通知相關(guān)領(lǐng)用部門、使用部門接貨驗收，辦理出、入庫手續(xù) 。? 超出規(guī)定部分，要查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任，報公司經(jīng)理審批，人事、財務(wù)等相關(guān)部門按照批復(fù)意見處理和處置存貨。? 公司財務(wù)部門會計人員 審核采購發(fā)票是否真實、產(chǎn)成品交付是否有質(zhì)量合格檢驗單、退料清單手續(xù)是否齊全、各類入庫單是否正確，經(jīng)審核無誤后，編制記賬憑證，按照存貨分類登記賬、表； 財務(wù)負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)審核憑證、賬、表并簽字。對采購、消耗和期末庫存的數(shù)量、金額核對無誤后填制稽核單，經(jīng)倉庫保管負(fù)責(zé)人簽字后，連同財務(wù)入賬聯(lián)帶回財務(wù)予以入賬。存貨倉儲與保管控制? 倉儲計劃控制 —— 根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量；? 適當(dāng)授權(quán) —— 存貨領(lǐng)用必須經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員簽字后，倉儲保管部門經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用存貨；? 存貨接觸控制 —— 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸；? 存貨登記 —— 倉儲保管收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，填制連續(xù)編號的入庫通知單，由交接各方簽字后留存，并據(jù)以登記存貨實物收發(fā)存明細(xì)賬簿；發(fā)出存貨后根據(jù)領(lǐng)料單及時登記存貨收發(fā)存明細(xì)賬簿，填制存貨出庫單，將一式多聯(lián)領(lǐng)料單及時送交財務(wù)部門；存貨倉儲與保管控制? 存貨保管 —— 指定專人負(fù)責(zé)并分類編目進(jìn)行，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實行嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或以上同時經(jīng)辦。存貨儲存保管控制要求業(yè)務(wù)操作 操作人 控制要求倉庫選擇設(shè)置主管部門經(jīng)理 提出倉庫設(shè)置規(guī)劃：材料倉庫位置應(yīng)方便生產(chǎn)使用；有利于安全保衛(wèi)；考慮保管貨物的物理性能和化學(xué)性能；有貨物進(jìn)出通道，有照明、防火、防水、防盜設(shè)施；合理的存貨空間，易于發(fā)貨、搬運、盤點。貨物保管 保管員 保管好倉庫鑰匙防止丟失；每月定期核對賬物；發(fā)現(xiàn)物料變質(zhì)及時報告；對半年以上的呆滯物品編制報表；當(dāng)日進(jìn)出貨單當(dāng)日登記入賬，實時反映庫存；保持倉庫通風(fēng)條件，定期檢查通風(fēng)設(shè)備和防火、防水、防盜設(shè)施，防止貨物霉?fàn)€變質(zhì)、失火、失盜。主管副總經(jīng)理 每季抽查倉庫和倉庫保管員工作至少一次。存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制一、存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制領(lǐng)用發(fā)出存貨應(yīng)填制的憑證 —— 領(lǐng)料單和產(chǎn)品出庫單 。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門 經(jīng)常性賬實核對工作 ，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。存貨出庫控制? （一）一般存貨領(lǐng)用 ：? 公司各使用部門根據(jù)批準(zhǔn)的領(lǐng)料計劃，到倉庫保管部門開具領(lǐng)料單，并在領(lǐng)料計劃表加蓋 “已領(lǐng)用 ”；? 倉庫保管部門根據(jù)領(lǐng)料單，發(fā)出存貨；核對發(fā)出的品種、數(shù)量、規(guī)格、型號及價格，要有經(jīng)辦人、領(lǐng)用人、保管員、保管負(fù)責(zé)人簽字，做到單、料和賬相符。存貨出庫控制? （二）銷售商品出庫 ：? 公司銷售部門辦理相關(guān)合規(guī)手續(xù)后，財務(wù)部門審核銷售部門開具的有關(guān)票據(jù)，并根據(jù)客戶付款情況，開具到款通知書，再由財務(wù)部門或授權(quán)部門根據(jù)通知書開具發(fā)票，發(fā)貨通知單要連續(xù)編號，并加蓋財務(wù)印章生效。? 廠區(qū)門衛(wèi)憑已加蓋財務(wù)專用章的銷售出庫單放行。 存貨處置? （一）存貨處置控制點? 對清查中發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢存貨 ，必須經(jīng)過技術(shù)部門鑒定，對符合處置條件且在授權(quán)范圍之內(nèi)，由公司授權(quán)部門批準(zhǔn)處置。? 對三年以上無動態(tài)的存貨 ，由倉庫保管、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)及紀(jì)檢部門等組成的聯(lián)合小組審核后，列入閑置存貨并分析造成閑置的原因，提出防范措施。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)處置，簽定資產(chǎn)交易協(xié)議，辦理資產(chǎn)出售手續(xù)。存貨處置控制機會損失分析：削價損失的凈損失額： M 削價損失處理的凈損失額 K 存貨成本 X 削價幅度 R 再投資的日收益率 D 待機銷售的儲存天數(shù)存貨處置控制待機銷售的成本費用增加額：存貨處置控制求損益分界點：存貨處置控制? 例： 某企業(yè)一月末存貨 200萬元已過時令，要到10月初才能進(jìn)入下一銷售旺季。? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)期損益。 ? 目前企業(yè)可采用的存貨計價方法：? 個別計價法? 先進(jìn)先出法? 月末一次加權(quán)平均法? 移動加權(quán)平均法鄭百文 任意改變存貨核算方法? “鄭州百文 ”的前身是鄭州百貨文化用品采購供應(yīng)站， l988年 12月股份制試點改制后定名為鄭州市百貨文化用品股份有限公司，并向社會公開發(fā)行股票。公司主營：百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品。? 上市一年后，由于 “鄭州百文 ”驕人的業(yè)績，不僅使其股價飚升，也使 “鄭州百文 ”成為滬深兩市商貿(mào)股中的領(lǐng)頭羊。年報顯示，公司 1997年度業(yè)務(wù)迅速擴張，其銷售額在 1996年度比前一年翻一番的情況下， 1997年以驚人的速度在 1996年的基礎(chǔ)上又翻了一番。? 進(jìn)人 1998年，局勢驟然急轉(zhuǎn)。一夜間，一個績優(yōu)股淪落為巨虧股。雖然公司管理層越發(fā)地想去 “粉飾太平 ”，但其財務(wù)報表反映出的問題也越來越多，所披露會計信息的價值也越發(fā)受到了質(zhì)疑。公司自上市后一直采用 “先進(jìn)先出 ”的存貨核算方法，但在 1998年年報中，卻未作任何說明地將其更變?yōu)?“加權(quán)平均法 ”，以至于會計報表信息的可比性蕩然無存 。因此，改變存貨的計價方法對資產(chǎn)總額和利潤總額會產(chǎn)生巨大影響。由此，公司的存貨金額從 1997年年底的 13億元下降為1998年末的 。 鄭百文 任意改變存貨核算方法? 正是基于公司管理層的上述行為，注冊會計師認(rèn)為： “公司 …… 缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度，會計核算方法具有較大的隨意性， …… 致使無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ”，因此，對其 1998年年度報告和 1999年中期報告均出具了拒絕表示意見的審計報告。? 存在以下情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：?