審計調(diào)整事項的處理-文庫吧資料
2024-08-18 05:16本頁面
【正文】 帳比例 借方 貸方 1年以內(nèi) 4,500 22,500 27,000 4,500 3% 12年 3,500 136,500 140,000 3,500 20% 23年 3,000 270,000 300,000 3,000 50% 年以上 4,000 796,000 800,000 4,000 100% 合計 15,000 1,252,000 1,267,000 15,000 2022年度壞帳準備調(diào)整分錄： 借：管理費用 1,252,000 貸：壞帳準備 1,252,000 2022年度壞帳準備審定表 情況二： ② IPO審計中的滾動調(diào)整 各年度壞帳準備調(diào)整分錄及審定表： 帳齡 未審期末余額 調(diào)整 審定期末余額 審定期初余額 計提壞帳比例 借方 貸方 1年以內(nèi) 5,000 25,000 30,000 27,000 3% 12年 4,000 156,000 160,000 140,000 20% 23年 2,500 247,500 250,000 300,000 50% 年以上 4,500 895,500 900,000 800,000 100% 合計 16,000 1,324,000 1,340,000 1,267,000 2022年度壞帳準備調(diào)整分錄： 借：管理費用 72,000 期初未分配利潤 1,252,000 貸：壞帳準備 1,324,000 2022年度壞帳準備審定表 情況二： ② IPO審計中的滾動調(diào)整 各年度壞帳準備調(diào)整分錄及審定表： 帳齡 未審期末余額 調(diào)整 審定期末余額 審定期初余額 計提壞帳比例 借方 貸方 1年以內(nèi) 10,000 50,000 60,000 30,000 3% 12年 4,500 175,500 180,000 160,000 20% 23年 3,500 346,500 350,000 250,000 50% 年以上 3,500 696,500 700,000 900,000 100% 合計 21,500 1,268,500 1,290,000 1,340,000 2022年度壞帳準備調(diào)整分錄： 借：管理費用 (55,500) 期初未分配利潤 1,324,000 貸：壞帳準備 1,268,500 2022年度壞帳準備審定表 各年補提 壞賬準備 的調(diào)整 分錄 對比 ： 2022年調(diào)整： 借：管理費用 1,252,000 貸：壞帳準備 1,252,000 2022年調(diào)整： 借：管理費用 72,000 期初未分配利潤 1,252,000 貸：壞帳準備 1,324,000 2022年調(diào)整： 借：管理費用 (55,500) 期初未分配利潤 1,324,000 貸：壞帳準備 1,268,500 情況二： ② IPO審計中的滾動調(diào)整 說明： 補提 壞帳準備 后 ,管理費用的影響已經(jīng)在各年度計入當期發(fā)生額，最終會影響到各年度的期末未分配利潤。 舉例：對壞帳準備計提進行調(diào)整的情 況。由于客戶原來一直沒有按《企業(yè)會計 準則 》進行核算，并且客戶以前年度的帳簿已經(jīng)被結(jié)平，審計人員對以前年度發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報以及會計制度差異帶來的影響額都需要對每期的未審數(shù)進行滾動調(diào)整。如果多年的調(diào)整分錄，客戶沒有及時入帳，或有的入帳有時不入帳，審計工作的復雜性就可想而知了。由于客戶的損益表項目在07年度只應反映該年度的收益情況，不應反映以前年度的損益，因此，按企業(yè)會計準則的規(guī)定，應做如下滾調(diào)分錄： 借：應收帳款 1,500,000 貸：期初未分配利潤 1,500,000 三、調(diào)整分錄、重分類分錄和轉(zhuǎn)回分錄的具體運用 (二 )有已 調(diào)整事項， 有 調(diào)整分錄 假定沒有發(fā)現(xiàn)新的應調(diào)整事項， 審計人員的工作底稿應如下圖： 項目：應收帳款 年 初余額 本 年 增加 本 年 減少 年 末余額 未審數(shù) 調(diào)整數(shù) 審定數(shù) 未審數(shù) 調(diào)整后 數(shù) 未審數(shù) 調(diào)整后 數(shù) 未審數(shù) 審定數(shù) X 150 X+150 Y Y Z Z X+YZ X+YZ+150 可見，對調(diào)整事項應及時 提請客戶 調(diào) 帳，從而減少以后年度進行審計時這種時間性的審計差異。因此，需要進行轉(zhuǎn)回，這樣本期發(fā)生額才能真實、準確地反映本期的實際情況，從而確保期末審定數(shù)的準確、真實。 三、
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