【正文】 理：銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從其實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入中抵減B、稅收處理：納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額（國(guó)稅函［1997］472號(hào)）C、差異處理：如果折扣、折讓額不在一張發(fā)票上，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額補(bǔ)貼收入A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)實(shí)際收到的先征后返的增值稅，以及按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算，并按期給與的定額補(bǔ)助計(jì)入補(bǔ)貼收入（會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明）B、稅收處理：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定由指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅（國(guó)稅發(fā)［1996］232號(hào)）(財(cái)稅字[1994]074號(hào))免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)儲(chǔ)備糧食管理總公司有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅［2001］13號(hào)）在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)的財(cái)政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅；對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)資金帳簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收；對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地、車(chē)船，比照國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅。（注意軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的條件）(國(guó)稅發(fā)[2000]24號(hào))（4）飲食服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，可據(jù)實(shí)扣除（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)），如果僅提取，并未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（國(guó)稅發(fā)［1998］86號(hào)）企業(yè)職工的冬季取暖補(bǔ)助、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出，可在限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，其限額由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。（2）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行工資、薪金總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其實(shí)際發(fā)放的工資、薪金在工資、薪金總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，職工平均工資、薪金增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。B、稅收處理：除另有規(guī)定者外,固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下：（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）房屋,建筑物為20年；火車(chē),輪船,機(jī)器,機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車(chē),輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具,工具家具等為5年下列資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限最短為2年（國(guó)稅發(fā)［2003］113號(hào)）　　　；　　　,納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算,采取直線折舊法，以下企業(yè)或固定資產(chǎn)可以采用加速折舊法（余額遞減法或年數(shù)總和法） 　允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)（國(guó)稅發(fā)［2003］113號(hào)）　　　（一）對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；　　　（二）對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；　　?。ㄈ┳C券公司電子類(lèi)設(shè)備；　　?。ㄋ模┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；　　?。ㄎ澹┩赓?gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。除特殊情況外，折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意調(diào)整（企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核。除本準(zhǔn)則所列特殊情況外，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)選定，不得隨意調(diào)整。3)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途.C、差異處理：如果按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入后續(xù)支出費(fèi)用化，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)改良支出的，其差異應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額折舊（1）折舊范圍A、會(huì)計(jì)處理：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：　　已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　　按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地正進(jìn)行技術(shù)改造的固定資產(chǎn)B、稅收處理：2)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；1)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：A、會(huì)計(jì)處理：視同銷(xiāo)售行為會(huì)計(jì)上均不作銷(xiāo)售處理B、稅收處理：均應(yīng)作為收入處理C、差異處理：調(diào)增應(yīng)納稅所得額（視同銷(xiāo)售價(jià)－成本）四、長(zhǎng)期投資權(quán)益法A、會(huì)計(jì)處理：長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算的，按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，計(jì)入當(dāng)期投資收益（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第22條第4款），實(shí)際分回利潤(rùn)時(shí)，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整B、稅收處理：凡投資方企業(yè)使用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減、免稅優(yōu)惠以外，均須按規(guī)定補(bǔ)繳稅款（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)第1條第3款），除有規(guī)定者外，在被投資單位企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)第1條第3款），對(duì)于被投資方放生的虧損，投資企業(yè)不得調(diào)整、減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)第2條第2款）C、差異處理：未分配時(shí)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資損失，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；分配利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)上沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整應(yīng)視所得稅稅率決定是否補(bǔ)繳稅款股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失A、會(huì)計(jì)處理：股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失計(jì)入投資收益（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第105條第3款）B、稅收處理：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期想以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)第二條第三款）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額期末計(jì)價(jià)A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)長(zhǎng)期投資按帳面價(jià)值與可收回金額孰低法計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第24條）B、稅收處理：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金，計(jì)提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）C、差異處理：計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）委托貸款視同長(zhǎng)期投資，期末計(jì)價(jià)的調(diào)整同長(zhǎng)期投資股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)A、會(huì)計(jì)處理：按一定期限攤銷(xiāo)（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第22條）B、稅收處理：外購(gòu)商譽(yù)不得攤銷(xiāo)費(fèi)用（股權(quán)投資差額屬于商譽(yù)的一種形式）（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第24條，國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額非貨幣性交易A、會(huì)計(jì)處理：以非貨幣性資產(chǎn)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本(企業(yè)會(huì)計(jì)制度第22條第3款)B、稅收處理：以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)按公允價(jià)值銷(xiāo)售非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行所得稅處理（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)第3條）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（視同銷(xiāo)售價(jià)－成本）長(zhǎng)期債券投資計(jì)提利息A、會(huì)計(jì)處理：長(zhǎng)期債券投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入(企業(yè)會(huì)計(jì)制度第23條第2款)B、