企業(yè)所得稅稅前扣除和納稅調(diào)整培訓(xùn)-文庫吧資料
2025-04-12 01:28本頁面
【正文】 目的所遵循的原則也存在很大差異。形成稅法與企業(yè)會計制度差異的主要原因是：（一）稅法和會計制度的目的不同稅法的目的主要是為了實現(xiàn)社會的公平稅負(fù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、培植稅源，確保國家財政收入以及保護(hù)納稅人權(quán)益，引導(dǎo)社會投資等；會計制度的目的則是為了保證企業(yè)會計信息的真實、完整，提高信息質(zhì)量，為投資者，企業(yè)管理者以及有關(guān)部門提供決策所需要的信息，由于企業(yè)會計制度的目的與稅法的目的存在著很大的差異，必然會導(dǎo)致企業(yè)會計制度與稅法不一致的情況。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和體制改革，隨之而來的會計制度改革即會計核算工作的規(guī)范：企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的建立和完善資產(chǎn)計價和收益確定職能該由企業(yè)會計準(zhǔn)則來執(zhí)行。在我國的傳統(tǒng)體制下，稅法與會計制度都是以財務(wù)制度為依據(jù)的，企業(yè)會計制度根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定的資產(chǎn)計價和收益確定標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范帳務(wù)處理方法和程序；而稅法則根據(jù)財務(wù)制度確定稅基。當(dāng)年不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過2年。出口退稅的消費稅抵減應(yīng)收賬款或商品成本，不直接利潤征稅。七、新技術(shù)開發(fā)費可以抵扣應(yīng)納稅所得額，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費用，年增長幅度在10%以上的，除金額扣除外，可再按實際開發(fā)費的50%抵扣應(yīng)納稅所得額（虧損企業(yè)開發(fā)費只能據(jù)實列支）。第二節(jié) 調(diào)減計稅利潤部分一、彌補(bǔ)以前年度虧損二、國債利息收入三、按規(guī)定不征企業(yè)所得稅的補(bǔ)貼收入四、以前年度未扣除的廣告費支出，在當(dāng)期未超過扣除比例的部分。五、其他調(diào)整項目從聯(lián)營方分回的利潤、對外投資分回的股息、紅利，對方所得稅率低于企業(yè)稅率的計算公式：從聯(lián)營方分回的未稅利潤=分回利潤247。財產(chǎn)損失：包括呆帳、壞帳損失、固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)盤虧、毀損、轉(zhuǎn)讓凈損失減除責(zé)任人員賠償和保險后的余額，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)扣除。固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)并入該項資產(chǎn)原值計提折舊，若該項資產(chǎn)已提足折舊，則改良支出作為遞廷資產(chǎn)在5年內(nèi)平均扣除。（十七）固定資產(chǎn)修理費可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（十五）會議費扣除應(yīng)提供以下證明材料：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。下列捐贈可以在年度應(yīng)稅所得額10%內(nèi)扣除：向國家重點交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體；公益性的圖書館、博物館、科教館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館；重點文物保護(hù)單位；文化行政部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館。在年度應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)具實扣除（金融保險為15%）。公益性捐贈的條件：必須通過教育、民政等公益單位、非盈利的社會團(tuán)體和各級政府的捐贈。（十三）企業(yè)開辦費在不少于5年期限內(nèi)分期扣除。股息不得在稅前扣除。企業(yè)集資借款超過商業(yè)銀行貸款利率（含基準(zhǔn)利率和浮動利率）支付的利息，不得扣除。固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限：房屋建筑物20年；火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年；電子設(shè)備和火車輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等為5年。固定資產(chǎn)折舊采取直線折舊法或工作量法。不能在稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊：（1）土地；（2）房屋建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；（3）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；（7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；（8）盤盈的固定資產(chǎn)；（9）提前報廢的固定資產(chǎn)；（10）財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。（十）固定資產(chǎn)折舊費。（九）勞動保護(hù)費、降溫費、取暖費，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過收入凈額的5‰；全年收入凈額超過1500萬元的，不超過該部份的3‰內(nèi)據(jù)實扣除。超過部份可以無限期廷長以后扣除；從事軟件開發(fā)、集成電路等高新技術(shù)企業(yè)，自登記之日起，5年內(nèi)廣告費可全額扣除。廣告費反指經(jīng)過專門的機(jī)構(gòu)制作，通過媒體對外發(fā)布的宣傳費用。在營業(yè)收入的5‰內(nèi)據(jù)實扣除。支付給個人的傭金，不得超過其服務(wù)收入的5%。%計算扣除，超過部份作調(diào)整。按計稅工資總額的2%計算，憑工會專用收據(jù)支付，凡超過計算比例和不能出具工會專用收據(jù)的，不得在稅前扣除。按計稅工資總額的14%計算扣除，超過部份調(diào)整。工資：適用于飲食業(yè)，按國家規(guī)定的分成比例扣除。計稅成本工資調(diào)整，每人每月限額800元內(nèi)扣除，超過部份調(diào)整。計稅工資人數(shù)：包括在本企業(yè)任職或有雇用關(guān)系的固定職工、合同工、臨時工。⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。⑥雇員離退休、退職待遷的各項支出。④各項勞動保護(hù)支出。②根據(jù)國家和省級政府規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款。如：高空津貼、井下津貼、保健津貼、技術(shù)津貼、工齡津貼及其他津貼，包括直接支付的伙食津貼、火車司機(jī)及乘務(wù)員的乘務(wù)津貼，司機(jī)出車津貼等。 補(bǔ)貼：是指為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響，而支付的各種補(bǔ)貼，包括：肉類補(bǔ)貼、副食品補(bǔ)貼、糧價補(bǔ)貼、煤價補(bǔ)貼、房貼、水電貼等。國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼補(bǔ)貼、加班點工資以及特殊情況下支付的工資等6個方面；而稅法規(guī)定的工資范圍包括：納稅人每一納稅年度支付給任職和雇員的所有現(xiàn)金，和非現(xiàn)金形式的勞動報酬。 工資分為計稅成本工資、工效掛勾工資和飲食服務(wù)業(yè)
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