【正文】 形資產(chǎn)按帳面價值與可收回金額孰低法計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（企業(yè)會計制度第65條）B、稅收處理：在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第六條，國稅發(fā)［2000］84號）（國稅發(fā)［2003］45號）C、差異處理：計提的跌價準(zhǔn)備金調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國稅發(fā)［2003］45號）八、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款A(yù)、會計處理：企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人少付的款項計入資本公積，債務(wù)人的損失計入營業(yè)外支出（企業(yè)會計制度第70條）B、稅收處理：納稅人因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，計入收入總額(企業(yè)所得稅條例實施細(xì)則,(94)財法字第3號)C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額九、應(yīng)付債券A、會計處理：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券帳面價值與可轉(zhuǎn)換股份面值的差額，減去支付現(xiàn)金后的余額，作為資本公積處理（企業(yè)會計制度第74條）B、稅收處理：納稅人因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，計入收入總額(企業(yè)所得稅條例實施細(xì)則,(94)財法字第3號)C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額十、應(yīng)付工資和三項費(fèi)A、會計處理：企業(yè)發(fā)放的工資通過應(yīng)付工資核算，同時計入有關(guān)的成本費(fèi)用科目（企業(yè)會計制度10104條），三費(fèi)分別記入應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款B、稅收處理：按照計稅工資、工效掛鉤、提成工資、據(jù)實列支等四種方法稅前列支（國稅發(fā)［2000］84號）（財稅［1999］年258號文件規(guī)定計稅工資800元）（1）實行計稅工資、薪金辦法的企業(yè)，其實際發(fā)放工資、薪金在計稅工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，可據(jù)實扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（6）《企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）規(guī)定企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配股股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（7）《債務(wù)重組所得稅辦法》規(guī)定債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)）確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。2）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán),以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)。所得稅納稅調(diào)整事項一、短期投資短期投資的現(xiàn)金股利和利息A、會計處理：應(yīng)于實際收到時，沖減投資的帳面價值，但已計入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息的的現(xiàn)金股利或利息的除外（企業(yè)會計制度第十六條第二款）B、稅收處理：計入收入總額（企業(yè)所得稅暫行條例，國務(wù)院令第137號發(fā)布）(企業(yè)所得稅條例實施細(xì)則,(94)財法字第3號)C、差異處理：調(diào)增應(yīng)納稅所得額期末計價A、會計處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資按成本與市價孰低法計量，對市價低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備（企業(yè)會計制度第十六條第三款）B、稅收處理：在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除短期投資跌價準(zhǔn)備金（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第六條第三款，國稅發(fā)［2000］84號）（國稅發(fā)［2003］45號）C、差異處理：計提的跌價準(zhǔn)備金調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國稅發(fā)［2003］45號）投資收益A、會計處理：股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失計入投資收益（企業(yè)會計制度第105條第三款）B、稅收處理：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（國稅發(fā)［2000］118號第二條第三款）C、差異處理：調(diào)增應(yīng)納稅所得額短期投資轉(zhuǎn)為長期投資的差額A、會計處理：按會計規(guī)定計入損失（按成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，確定長期投資的初始投資成本）B、稅收處理：預(yù)計損失，不能扣除(企業(yè)所得稅條例實施細(xì)則,(94)財法字第3號)C、差異處理：調(diào)增應(yīng)納稅所得額二、其他應(yīng)收款企業(yè)直接借出的款項發(fā)生損失A、會計處理：壞帳損失計入管理費(fèi)用B、稅收處理：企業(yè)直接借出的款項（其他應(yīng)收款），收不回的，不得列支損失（國稅函［2000］579號），但（國稅發(fā)［2003］45號）規(guī)定其他應(yīng)收款可以計提5‰壞帳準(zhǔn)備C、差異處理：調(diào)增應(yīng)納稅所得額三、存貨盤虧的存貨A、會計處理：在減除過失人或保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期管理費(fèi)用（企業(yè)會計制度第二十條第四款）B、稅收處理：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第55條，國稅發(fā)［2003］45號）未經(jīng)審核的，不得扣除（國稅發(fā)［1997］190號）C、差異處理：調(diào)增應(yīng)納稅所得額期末計價A、會計處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（企業(yè)會計制度第十六條第五款）B、稅收處理：在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除存貨跌價準(zhǔn)備金（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第六條第三款，國稅發(fā)［2000］84號）（國稅發(fā)［2003］45號）C、差異處理：計提的跌價準(zhǔn)備金調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國稅發(fā)［2003］45號）視同銷售（財稅字［1996］079號）（1）增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定單位或個體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物：　　1）銷售代銷貨物；　　2）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；　　3）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；　　4）將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者；　　5）將自產(chǎn),委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；　　6）將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物無償贈送他人7）從1995年6月1日起，對銷售的除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取并返還的包裝物押金；8）以非貨幣性交易方式換出資產(chǎn)；9）以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)10）在建工程試營業(yè)銷售的商品（2）消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則第六條規(guī)定的視同銷售行為的有：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品