企業(yè)所得稅及納稅實(shí)務(wù)-wenkub
2023-05-21 19:53:37 本頁面
【正文】 （國稅函 【 2021】 828號(hào)）規(guī)定，將不動(dòng)產(chǎn)用于市場推廣或銷售、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、用于股息分配、用于對(duì)外捐贈(zèng)或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，應(yīng)當(dāng)視作轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入 。 租金收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 按照性質(zhì)的不同，企業(yè)租賃分為經(jīng)營性租賃和融資性租賃。 現(xiàn)金折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號(hào)文規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī) 定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的， 應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額 確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 對(duì)于持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的收入確認(rèn) ? 《 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 【 2021】 875號(hào)，以下統(tǒng)稱 875號(hào)文）規(guī)定：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 山財(cái)培訓(xùn)網(wǎng) 主講人：孟憲勝 企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與技巧 第 13講 企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù) 本講主要內(nèi)容 ? 收入總額的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 稅前扣除的確認(rèn)與納稅調(diào)整 一、收入總額的確認(rèn)與納稅調(diào)整 不征稅收入的具體規(guī)定 ? ： ? 一是主體為各級(jí)政府，即富有公共管理職責(zé)的各級(jí)國家行政機(jī)關(guān)； ? 二是撥款對(duì)象為納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織； ? 三是撥款為財(cái)政資金，被列入預(yù)算支出的。 ? ： ? 本年確認(rèn)的收入 =勞務(wù)總收入 本年末止勞務(wù)的完成程度 ﹣ 以前年度已確認(rèn)的收入 ? 本年確認(rèn)的費(fèi)用 =勞務(wù)總成本 本年末止勞務(wù)的完成程度 ﹣ 以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用 商業(yè)折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號(hào)文規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 租金收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 企業(yè)所得稅法所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ? 出，按照租賃期限 均勻扣除 。 銷售不動(dòng)產(chǎn)收入的確認(rèn) ? 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)時(shí)間具體按照國家稅務(wù)總局 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國稅發(fā) 【 2021】 31號(hào)）的規(guī)定，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，其中包括四種不同的方式： ? ? ? ? 。 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的成本和發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。 （一）銷售費(fèi)用的扣除 ? ? ? 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? ：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。 工資薪金支出 ? 稅法允許稅
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