企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)納稅人-wenkub
2023-01-30 10:04:36 本頁(yè)面
【正文】 。 但該企業(yè)向關(guān)聯(lián)方 A公司支付的擔(dān)保費(fèi) 20萬(wàn)元 ， 屬于企業(yè)的實(shí)際利息支出 ， 不符合獨(dú)立交易原則 ，只能扣除 15萬(wàn)元 ， 應(yīng)稅所得調(diào)增 5萬(wàn)元 。 支付關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保費(fèi) 20萬(wàn)元 。同時(shí)，該筆貸款由一社會(huì)上獨(dú)立 的擔(dān)保公司提供擔(dān)保。 ? （ 3）下述情況 不執(zhí)行 本公告： ? A：注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損； ? B：土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損但在注銷之前年度已按規(guī)定彌補(bǔ)完畢的。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn) ? （國(guó)稅函 [2022]201號(hào)） ? （ 1）企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）； ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 2）已開(kāi)始實(shí)際投入使用。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)稅所得應(yīng)根據(jù)其情節(jié)依照 《 征管法 》 規(guī)定進(jìn)行 處理或處罰 。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 公益性捐贈(zèng) ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 一、 2022年企業(yè)所得稅新政策（部分）。 —— 《 企業(yè)所得稅法 》 ? （財(cái)稅 [2022]160號(hào)、財(cái)稅 [2022]124號(hào)、財(cái)稅 [2022]45號(hào)） ? 企業(yè)或個(gè)人通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除 資格 的 公益性社會(huì)團(tuán)體 或 縣級(jí)以上人民政府及其級(jí)成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu) ，用于 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 公益事業(yè) 的 捐贈(zèng) 支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。 ? 以前年度未扣除資產(chǎn)損失 ? （國(guó)稅函 [2022]772號(hào)） ? 企業(yè) 以前年度發(fā)生 符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失， 不能結(jié)轉(zhuǎn) 在以后年度扣除， 可以追補(bǔ)確認(rèn) 在該項(xiàng)資產(chǎn)損失 發(fā)生的年度扣除 ，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定 及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本 ，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 企業(yè)向自然人借款利息支出 ? （國(guó)稅函 [2022]777號(hào)） ? （ 1）企業(yè)向 股東 或其他 與企業(yè)有關(guān)聯(lián) 關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)依 《 企業(yè)所得稅法 》 第四十六條及財(cái)稅 [2022]121號(hào)規(guī)定條件計(jì)算扣除。 ? 分析： 為 非關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資 ， 根據(jù) 《 所得稅實(shí)施條例 》 第三十八條的規(guī)定 ， ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 屬于是向金融企業(yè)的貸款 ， 可以在稅前扣除 。 假設(shè)同類同期貸款市場(chǎng)上獨(dú)立擔(dān)保公司提供擔(dān)保應(yīng)收取的擔(dān)保費(fèi)為 15萬(wàn)元 。 ? 該企業(yè)的母公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu) （ 無(wú)關(guān)聯(lián) ）向該企業(yè)提供委托貸款并支付利息 。 假設(shè)金融企業(yè)同類同期貸款利率為 12%。 ? 該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)公司外幣借款 800萬(wàn)（已折合人民幣），按 15%支付一年期利息120萬(wàn)元并代扣預(yù)提所得稅。同時(shí)，根據(jù)協(xié)定和我國(guó)稅法的規(guī)定，對(duì)于不符合獨(dú)立交易原則的利息支付部分，應(yīng)按 “ 股息 ” 項(xiàng)目征稅。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 2）借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； ? （ 3）簽訂了借款合同。 ? （ 3）租賃期間支付的屬于融資利息的部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 2）債務(wù)重組收入：合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 ? （ 6）免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除：取得各項(xiàng)免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 8）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)扣除限額。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定 ? （財(cái)稅 [2022]123號(hào)） ? 注： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)， 企業(yè) 和其他取得收入 的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。財(cái)政、稅務(wù)聯(lián)合認(rèn)定。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 目前我省實(shí)行審批管理的項(xiàng)目： ? （ 1）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠； ? （ 2）轉(zhuǎn)制科研機(jī)稅收優(yōu)惠； ? （ 3）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)； ? （ 4）廣播電視村村通稅收政策； ? （ 5）延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品所得稅政策； ? （ 6）資產(chǎn)損失稅前扣除。 ? 審查：管理部門(mén)登記臺(tái)帳；審核完整性、真實(shí)性、合法性；依需要實(shí)地核查；出具調(diào)查報(bào)告，完整、全面記錄調(diào)查時(shí)間、形式、內(nèi)容，并提出調(diào)查意見(jiàn)，出具 《 調(diào)查報(bào)告 》 。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? 審批結(jié)果通知納稅人：綜合部門(mén)依審批文件制作 《 稅收優(yōu)惠通知書(shū) 》 ，納稅服務(wù)中心制作送達(dá)回證并送達(dá)納稅人。 ? 審核：管理部門(mén)登記臺(tái)帳；審核完整性、合法性；記錄審核內(nèi)容；提出審核意見(jiàn)。 ? 送達(dá)及存檔：管理部門(mén)制作 《 送達(dá)回證 》并連同 《 備案表 》 （各一份）交納稅服務(wù)中心送達(dá)納稅人；另一份附相關(guān)備案資料整理后交分局檔案室存檔。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部更多資料免費(fèi)下載！ ? （一）嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定全面審核各類資
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