內(nèi)部銷售存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整-展示頁
2024-08-22 21:38本頁面
【正文】 現(xiàn)凈值低于銷售企業(yè)的銷售成本時 ，計提的存貨跌價準(zhǔn)備大于該存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，其 存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷數(shù)額不能超過存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ，同時抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 ? 企業(yè)集團(tuán)在編制合并財務(wù)報表時， 既要抵銷計提的存貨跌價準(zhǔn)備，又要抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用。按 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備不能在所得稅前扣除，只有認(rèn)定該項(xiàng)存貨實(shí)際發(fā)生損失時，才能從稅前扣除。存貨跌價準(zhǔn)備合并抵銷的處理 ? 企業(yè)集團(tuán)編制合并財務(wù)報表時，由于內(nèi)部交易形成的存貨，其跌價準(zhǔn)備合并抵銷處理有兩種情況： ? 一是 首次 計提存貨跌價準(zhǔn)備會計期間的合并抵銷處理， ? 二是以后會計期間的 連續(xù) 合并抵銷處理。 ? 一、 首次計提存貨跌價準(zhǔn)備期間的合并抵銷 依據(jù) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1號 —— 存貨 》 ，企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），減少當(dāng)期利潤。 ? 企業(yè)按會計準(zhǔn)則計提的存貨跌價準(zhǔn)備與按稅法認(rèn)定損失可扣除金額的時間先后不同，從而產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異（購入存貨企業(yè)確認(rèn)可抵扣暫時性差異，并作為遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用處理）。 ? 具體抵銷時分兩種情況： ? ，當(dāng)購買企業(yè)從集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)存貨的 可變現(xiàn)凈值低于其取得成本，但高于或等于銷售企業(yè)的銷售成本時 ，計提的存貨跌價準(zhǔn)備小于或等于存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，其 存貨跌價準(zhǔn)備抵銷數(shù)額為內(nèi)
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