審計調(diào)整事項的處理-展示頁
2024-08-20 05:16本頁面
【正文】 調(diào)整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (二 )有已 調(diào)整事項， 有 調(diào)整分錄 B公司 07年利潤表重分類情況 (單位：萬元 )： 項 目 未審數(shù) 調(diào)整 數(shù) 審定 數(shù) 銷售費用 X 10 X+10 管理費用 Y 10 Y10 凈利潤 Z 0 Z 情況 1 ： ④資產(chǎn)負債表調(diào)整的 轉回分錄 例如， 06年度 C公司 將應收帳款的項目計入其他應收款，金額是 800,000元。 三、調(diào)整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (二 )有已 調(diào)整事項， 有 調(diào)整分錄 項 目 未審數(shù) 調(diào)整 數(shù) 審定 數(shù) 營業(yè)收入 P 150 P150 凈利潤 Q 150 Q150 期初未分配利潤 R 150 R+150 期末未分配利潤 S 0 S A公司 07年利潤表調(diào)整情況 (單位：萬元 )： 情況 1 ： ③涉及損益表調(diào)整的重分類項目 例如， 06年度 B公司 將 一筆廣告費 計入 管理 費用，金額為 100,000元，審計 對此作出 如下調(diào)整： 借： 銷售 費用 100,000 貸：管理費用 100,000 這筆分錄不會對 B公司 的凈利潤帶來影響，不會影響期初未分配利潤。 情況 1 ② ： 由于 A公司 06年度的所有帳簿已經(jīng)結平，審計只能對本期的未審數(shù)進行調(diào)整。 三、調(diào)整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (二 )有已 調(diào)整事項， 有 調(diào)整分錄 情況 1 ②承上例，假設 07年度 A公司 做如下錯誤調(diào)整分錄，沒有調(diào)整以前年度損益，而直接調(diào)增07年度 營業(yè) 收入 ： 借：應收帳款 1,500,000 貸： 營業(yè) 收入 1,500,000 其中 應收帳款的調(diào)增是正確的，無須調(diào)整，其工作底稿的格式和內(nèi)容如上圖。因客戶已對 06年的調(diào)整事項作了調(diào)帳，客戶提供的 07年報表的年初數(shù)與 06年審定報表的年末數(shù)相一致，本年發(fā)生額亦剔除了上年調(diào)整因素。 ２ .這種調(diào)整只是調(diào)整本年與上年之間的發(fā)生額或本年 TB表的年初余額，不會改變 07年 TB表與 未審 報表的期末 數(shù) 。 三、調(diào)整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用(二 )有已 調(diào)整事項， 有 調(diào)整分錄 情況 1① ： 審計人員對 A公司 07年度的 財務 報表進行審計 時應對 TB表作如下調(diào)整 ： 借： 利潤分配 未分配利潤 1,500,000 貸：應收帳款 1,500,000 借：應收帳款 1,500,000 貸 ：期初 未分配利潤 1,500,000 經(jīng)此調(diào)整后 TB表與未審報表一致。由于審計人員提請客戶調(diào)整，如果涉及損益類科目必然要使其歸屬到以前年度，否則審計人員和客戶的處理就不一致，必然造成審定數(shù)和未審數(shù)不協(xié)調(diào)，使下一年度的審定數(shù)無法確認。由于未審數(shù)與審定數(shù)對調(diào)整分錄的入帳時間一致，所以就不存在以后年度的審計人員的轉回分錄和客戶的調(diào)整分錄。 三、調(diào)整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (一 )有已 調(diào)整事項， 無 調(diào)整分錄 這種情況主要適用于企業(yè)需調(diào)整的事項較少，以保證審計人員對工作底稿修改不多，下年度進行審計的時間較早，不致于影響企業(yè)下年度的會計核算。在這種情況下， A公司 是將調(diào)整分錄當作 06年度的經(jīng)濟業(yè)務進行反映。例如， 對 A公司 06年度的會計報表進行審計。 三、調(diào)整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 以下假定采用計算機軟件進行審計，并用軟件實施對客戶的會計軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集及處理。一般來說，調(diào)整事項匯總的金額未達到調(diào)整的重要性水平標準，可以不調(diào)整，不調(diào)整便形成未調(diào)整事項。 當被審計單位 將上年度 審計 調(diào)整事項在本 年度進行帳務調(diào)整 后 ， 試算平衡表中本 年度的未審數(shù)中 則 包括上年度審定數(shù)中調(diào)整數(shù)，年初及上年數(shù)則不包括上年 審計 調(diào)整數(shù)， 因而需要對被審計單位當期發(fā)生額進行與上一審計年度調(diào)整分錄反方向的調(diào)整，即對未審的當期發(fā)生額 中屬上年調(diào)整的事項 進行轉回調(diào)整 (轉入年初及上年度 )，這樣本年數(shù)才是真正的未審數(shù) 。 。 一、基本概念 (五 )重分類分錄 。 ，也有部分會計核算科目應用錯誤的帳務調(diào)整。 一、基本概念 (四 )調(diào)整分錄 。這種客戶沒有調(diào)整，而審計人員又必須對期初余額進行的調(diào)整，被稱為“滾動調(diào)整”。 ：對上期或以前年度財務報表進行調(diào)整，同時對應滾調(diào)因此造成的對下一期報表直至本期報表的影響數(shù)。未調(diào)整的理由是差異金額及性質(zhì)未達到調(diào)整的重要性水平標準。 ：將在審計中發(fā)現(xiàn)的會計差異作出了調(diào)整的事項。審計調(diào)整 事項的處理 目 錄 一、基本概念 二、調(diào)整與重要性水平的關系 三、調(diào)整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 四、調(diào)整結果的確認 五、需要注意的問題 一、基本概念 概念：調(diào)整事
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