控股合并長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析-wenkub.com
2025-06-20 07:36 本頁面
【正文】 非同一控制下企業(yè)控股合并的后續(xù)計(jì)量與同一控制下企業(yè)控股合并的后續(xù)計(jì)量基本一致，不同之處是期末一般只確認(rèn)從被投資單位分配回利潤(rùn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（合并成本）與稅法上確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。乙公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 18000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 15540000 投資收益 2460000 借：所得稅費(fèi)用 304120 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 304120二、非同一控制下企業(yè)控股合并 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)控股合并，其合并成本為合并方在購買日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)700萬元。處置時(shí)，如果有尚未轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異，還應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。其中，由于對(duì)外股權(quán)投資產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異仍然為100萬元，但從被投資單位分配回利潤(rùn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為46萬元?！ ∫夜緯?huì)計(jì)上應(yīng)恢復(fù)投資成本16萬元【（+340－220—360）80％－62】，確認(rèn)投資收益288萬元（34080％+16）。因乙公司所得稅率高于丙公司，乙公司應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。乙、丙公司所得稅率分別為25％、15％。因此，企業(yè)對(duì)外投資期間，除追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。稅法上按
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