淺談控股權(quán)取得日后的合并會計報表(編輯修改稿)
2025-07-27 22:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn) 2萬或借：營業(yè)外收入 2萬借：固定資產(chǎn) 6萬貸：累計折舊 8萬甲公司以12萬元賣給乙公司一臺設(shè)備，設(shè)備生產(chǎn)成本為10萬。抵消分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 12萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10萬 貸：固定資產(chǎn) 2萬假設(shè)設(shè)備使用年限為4年，無殘值，直線折舊法，年初購進(jìn)，則合并報表的抵消分錄為：借：累計折舊 貸：管理費用 母公司投資收益項目與子公司利潤分配有關(guān)項目的抵消 理解要點： （1)編制合并利潤表和利潤分配表，是將母公司對子公司的投資收益還原為收入、成本和費用。 （2)母公司投資收益＋少數(shù)股權(quán)收益＝子公司凈利潤 （3)期初未分配利潤：子公司個別利潤分配表中的期初未分配利潤項目，作為子公司以前會計期間凈利潤的一部分，已包括在母公司以前會計期間的投資收益之中（即母公司本期期初未分配利潤之中），因而應(yīng)該抵消。 （4）借項合計為子公司利潤分配的來源，貸項合計為子公司利潤分配的結(jié)果抵消分錄借：投資收益 少數(shù)股東收益 期初未分配利潤 貸：提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤例55 假設(shè)甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司本期凈利潤為80萬元，乙公司期初未分配利潤為30萬元，乙公司本期提取盈余公積10萬，分出利潤40萬元，未分配利潤60萬元。合并報表抵消分錄如何編制？ 借：投資收益 64（8080%） 少數(shù)股東收益 16 期初未分配利潤（子公司） 30 貸：提取盈余公積 10 應(yīng)付利潤 40 未分配利潤 60第三節(jié) 股權(quán)取得日后連續(xù)各期合并會計報表的編制在第2期及以后各期連續(xù)編制合并報表時，其期初數(shù)據(jù)依上期合并報表的期末數(shù)填列，而期末數(shù)仍以個別會計報表為基礎(chǔ)編制。問題：各子公司后期報上來的報表中期初未分配利潤的合計數(shù)為何與上期期末合并報表的期末未分配利潤的合并數(shù)不等？因為首期編合并報表時，抵消僅僅是在合并工作底稿中進(jìn)行的，并沒有反映在企業(yè)的賬簿中。因而，在編制期末合并報表時，要正確確定其期末數(shù)，不僅要考慮本年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來對個別會計報表的影響，還要考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來對個別會計報表的影響。而在連續(xù)各年延續(xù)的紐帶、橋梁就是“利潤分配”賬戶。同一控制A公司X1年1月1日投資300000取得B公司75%的股份,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值400000元。當(dāng)年B公司凈利潤50000元，發(fā)放股利20000元。 X2年B公司凈利潤100000元，發(fā)放股利40000元。X2年12月31日B公司實收資本150000元，資本公積130000元，盈余公積82500元，未分配利潤127500元。成本法下投資賬面成本：300000權(quán)益法下需調(diào)整數(shù)：加：50000*75% 37500減：20000*75% 15000加：100000*75% 75000減：40000*75% 30000權(quán)益法下投資賬面成本：367500調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資—成本 67500 貸：年初未分配利潤 22500 投資收益 45000抵消分錄：借：實收資本 150000 資本公積 130000 盈余公積 82500 未分配利潤 127500貸：長期股權(quán)投資—成本 367500 少數(shù)股東權(quán)益 122500非同一控制A公司X1年1月1日投資350000元取得B公司75%的股份，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值400000元。 B公司無形資產(chǎn)賬面價值150000元，公允價值165000元；固定資產(chǎn)賬面價值100000元，公允價值125000元。當(dāng)年B公司凈利潤50000元，發(fā)放股利20000元。 12月31日B公司實收資本150000元，資本公積130000元，盈余公積67500元，未分配利潤82500元.X2年B公司凈利潤100000元，發(fā)放股利40000元。X2年12月31日B公司實收資本150
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