ch2合并會(huì)計(jì)報(bào)表上(編輯修改稿)
2025-02-03 04:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 /4 19 表 1 合并報(bào)表工作底稿 項(xiàng)目 單獨(dú)報(bào)表 調(diào)整、抵銷分錄 合并數(shù) 母公司 子公司 借 貸 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 商譽(yù) 負(fù)債 股東權(quán)益 300 200 800 600 550 0 － － 600 300 1050 500 抵消 550 500 1 420* 0 30 900 1 050 調(diào)整 確認(rèn) 30 調(diào)整 抵消 520 + 20 + （ + 20 ） 2022/2/4 20 第三節(jié) 股權(quán)取得日合并報(bào)表的編制 一、同一控制下企業(yè)合并的股權(quán)取得日合并報(bào)表 二、非同一控制下企業(yè)合并的股權(quán)取得日合并報(bào)表 主要知識(shí)點(diǎn) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表種類不同 調(diào)整分錄有所不同 主要抵消合并時(shí)的股權(quán)投資 2022/2/4 21 一、同一控制下企業(yè)合并的股權(quán)取得日合并報(bào)表 （一）同一控制下企業(yè)合并的合并日，什么情況下需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表？ （二）應(yīng)該編制哪些合并會(huì)計(jì)報(bào)表？ （三）合并日合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)注意什么問題？ 2022/2/4 22 （一）需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況 如果同一控制下的企業(yè)合并 形成母子公司關(guān)系 的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 ?也就是說，吸收合并的情況下不需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，只有控股合并的情況下，才需要編制合并日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 2022/2/4 23 （二）應(yīng)該編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表種類 合并中形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、期初至合并日合并利潤(rùn)表及合并現(xiàn)金流量表。 怎么編制？ ? 注意：無(wú)論是否期中合并，期初至今的動(dòng)態(tài)報(bào)表也要編 ——因?yàn)椋簩⑵髽I(yè)合并視為 權(quán)益之聯(lián)合 。 2022/2/4 24 （三）合并日合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)注意的問題 ?在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)： ——被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)量； ——將子公司合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分進(jìn)行調(diào)整 ——如果被合并方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與合并方不一致，應(yīng)按照合并方采用的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)量。 結(jié)論： 應(yīng)對(duì)合并方與被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債按照一致會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間下的賬面價(jià)值予以合并。 2022/2/4 25 抵銷分錄 借：股本 [子公司報(bào)告價(jià)值 ] 資本公積 [子公司報(bào)告價(jià)值 ] 留存收益 [子公司報(bào)告價(jià)值 ] 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 [母公司對(duì)子公司投資報(bào)告價(jià)值 ] 少數(shù)股東權(quán)益 [子公司股東權(quán)益于少數(shù)股東持股比例之乘積 ] 調(diào)整分錄 借：資本公積 [子公司留存收益報(bào)告價(jià)值與母公司持股比例之乘積 ] 貸：盈余公積 [子公司報(bào)告價(jià)值與母公司持股比例之乘積 ] 未分配利潤(rùn) [子公司報(bào)告價(jià)值與母公司持股比例之乘積 ] 為什么要編制這個(gè)調(diào)整分錄？如何編制？ 2022/2/4 26 關(guān)于調(diào)整分錄的說明： 在做調(diào)整分錄時(shí)， 應(yīng)該根據(jù)企業(yè)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理中形成的或者是沖減資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）后的該科目的余額來判斷轉(zhuǎn)回子公司的留存收益的金額 ： ①合并方賬面資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）貸方余額 大于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)該將子公司的留存收益 全部轉(zhuǎn)回 。 ②合并方賬面資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）貸方余額 小于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸
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