11第十一章合并會計報表(編輯修改稿)
2025-07-27 15:35 本頁面
【文章內容簡介】 合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數股東權益合并數借方貸方管理費用－5－550年初未分配利潤－15－15150未分配利潤－10－105150應收賬款2000200020000壞賬準備10101550應付賬款2000200020000長期債權投資應付債券投資收益財務費用合并價差七、內部銷售收入和銷售成本的抵銷（一）當期購進的抵銷主營業(yè)務收入20000主營業(yè)務成本14000存貨20000成本14000毛利600合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數股東權益合并數借方貸方主營業(yè)務收入2000020000200000主營業(yè)務成本1400014000140000未分配利潤6000600020000140000存貨2000020000600014000主營業(yè)務收入35000主營業(yè)成本30000存貨35000主營業(yè)務收入50000主營業(yè)成本350000成本30000毛利5000合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數股東權益合并數借方貸方主營業(yè)務收入3500050000850003500050000主營業(yè)務成本3000035000650003500030000未分配利潤50001500020000350003500020000簡化做法借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本，將內部銷售存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務成本 貸：存貨（二）連續(xù)編制合并報表的抵銷，本期亦未購進第一期主營業(yè)務收入1000主營業(yè)務成本800存貨1000成本800毛利200第二期期初未分配利潤200存貨1000成本800毛利200，售價1500本期 亦未購進期初未分配利潤200主營業(yè)務收入1500主營業(yè)務成本1000成本800毛利200合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數股東權益合并數借方貸方主營業(yè)務收入150015001500主營業(yè)務成本10001000200800銷售利潤500500200700期初未分配利潤2002002000未分配利潤200500700200200700簡化做法 借：期初未分配利潤 貸：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本，將內部銷售存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務成本 貸：存貨八、內部固定資產交易的抵銷固定資產固定資產固定資產商品商品固定資產AB假設某母公司有A公司和B公司兩個子公司，A公司將其凈值為40 000元的某項固定資產，以50 000元的價格變賣給B公司作為固定資產使用。A公司因該內部固定資產交易實現收益10 000元。假定B公司以50 000元作為固定資產的成本人賬。抵銷分錄：借：營業(yè)外支出 10 000 貸：固定資產原價 10 000（一）內部交易的固定資產交易發(fā)生當 期的抵銷、銷售成本以及其原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷；舉例假設A公司和B公司均為同一
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1