11第十一章合并會計報表(編輯修改稿)
2025-07-27 15:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方管理費用－5－550年初未分配利潤－15－15150未分配利潤－10－105150應(yīng)收賬款2000200020000壞賬準(zhǔn)備10101550應(yīng)付賬款2000200020000長期債權(quán)投資應(yīng)付債券投資收益財務(wù)費用合并價差七、內(nèi)部銷售收入和銷售成本的抵銷（一）當(dāng)期購進的抵銷主營業(yè)務(wù)收入20000主營業(yè)務(wù)成本14000存貨20000成本14000毛利600合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方主營業(yè)務(wù)收入2000020000200000主營業(yè)務(wù)成本1400014000140000未分配利潤6000600020000140000存貨2000020000600014000主營業(yè)務(wù)收入35000主營業(yè)成本30000存貨35000主營業(yè)務(wù)收入50000主營業(yè)成本350000成本30000毛利5000合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方主營業(yè)務(wù)收入3500050000850003500050000主營業(yè)務(wù)成本3000035000650003500030000未分配利潤50001500020000350003500020000簡化做法借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本，將內(nèi)部銷售存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：存貨（二）連續(xù)編制合并報表的抵銷，本期亦未購進第一期主營業(yè)務(wù)收入1000主營業(yè)務(wù)成本800存貨1000成本800毛利200第二期期初未分配利潤200存貨1000成本800毛利200，售價1500本期 亦未購進期初未分配利潤200主營業(yè)務(wù)收入1500主營業(yè)務(wù)成本1000成本800毛利200合并工作底稿項目母子合計抵銷分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方主營業(yè)務(wù)收入150015001500主營業(yè)務(wù)成本10001000200800銷售利潤500500200700期初未分配利潤2002002000未分配利潤200500700200200700簡化做法 借：期初未分配利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本，將內(nèi)部銷售存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：存貨八、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)商品商品固定資產(chǎn)AB假設(shè)某母公司有A公司和B公司兩個子公司，A公司將其凈值為40 000元的某項固定資產(chǎn)，以50 000元的價格變賣給B公司作為固定資產(chǎn)使用。A公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實現(xiàn)收益10 000元。假定B公司以50 000元作為固定資產(chǎn)的成本人賬。抵銷分錄：借：營業(yè)外支出 10 000 貸：固定資產(chǎn)原價 10 000（一）內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng) 期的抵銷、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷；舉例假設(shè)A公司和B公司均為同一
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