11第十一章合并會(huì)計(jì)報(bào)表(編輯修改稿)
2025-07-27 15:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 合并工作底稿項(xiàng)目母子合計(jì)抵銷(xiāo)分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方管理費(fèi)用－5－550年初未分配利潤(rùn)－15－15150未分配利潤(rùn)－10－105150應(yīng)收賬款2000200020000壞賬準(zhǔn)備10101550應(yīng)付賬款2000200020000長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付債券投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用合并價(jià)差七、內(nèi)部銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的抵銷(xiāo)（一）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的抵銷(xiāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14000存貨20000成本14000毛利600合并工作底稿項(xiàng)目母子合計(jì)抵銷(xiāo)分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000020000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1400014000140000未分配利潤(rùn)6000600020000140000存貨2000020000600014000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000主營(yíng)業(yè)成本30000存貨35000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000主營(yíng)業(yè)成本350000成本30000毛利5000合并工作底稿項(xiàng)目母子合計(jì)抵銷(xiāo)分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3500050000850003500050000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000035000650003500030000未分配利潤(rùn)50001500020000350003500020000簡(jiǎn)化做法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，將內(nèi)部銷(xiāo)售存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：存貨（二）連續(xù)編制合并報(bào)表的抵銷(xiāo)，本期亦未購(gòu)進(jìn)第一期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800存貨1000成本800毛利200第二期期初未分配利潤(rùn)200存貨1000成本800毛利200，售價(jià)1500本期 亦未購(gòu)進(jìn)期初未分配利潤(rùn)200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000成本800毛利200合并工作底稿項(xiàng)目母子合計(jì)抵銷(xiāo)分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150015001500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10001000200800銷(xiāo)售利潤(rùn)500500200700期初未分配利潤(rùn)2002002000未分配利潤(rùn)200500700200200700簡(jiǎn)化做法 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，將內(nèi)部銷(xiāo)售存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：存貨八、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)商品商品固定資產(chǎn)AB假設(shè)某母公司有A公司和B公司兩個(gè)子公司，A公司將其凈值為40 000元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，以50 000元的價(jià)格變賣(mài)給B公司作為固定資產(chǎn)使用。A公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)收益10 000元。假定B公司以50 000元作為固定資產(chǎn)的成本人賬。抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 10 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 10 000（一）內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)交易發(fā)生當(dāng) 期的抵銷(xiāo)、銷(xiāo)售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)；舉例假設(shè)A公司和B公司均為同一
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