應收賬款管理畢業(yè)論文正稿(編輯修改稿)
2025-07-16 02:32 本頁面
【文章內容簡介】 回賬款并轉換為現(xiàn)金所需要的時間。應收賬款周轉天數(shù)越少，表示應收賬款流通速度越快，資金被占用的時間越短，資金流動性越好，使用效率越高，資金管理工作做的越好。2. 賬齡分析。應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。判斷企業(yè)是否虧損的標準不能僅看其賬面利潤，因為有些企業(yè)有的只是表面的賬面利潤，實際上隱藏著大量賬齡超過一年的應收賬款，因而這些企業(yè)有可能是虧損的企業(yè)。國際上，常把一年以上的應收賬款視為不良資產管理。3. 客戶情況分析。對企業(yè)應收賬款主要客戶情況進行分析，若應收賬款主要集中在少數(shù)客戶手中，則有可能存在信用風險。二、內蒙古某某集團應收賬款管理現(xiàn)狀及可能存在的問題分析（一）某某集團概況內蒙古某某集團股份有限公司是以生物制藥和房地產開發(fā)為主導產業(yè)的多元產業(yè)集團。主要成員企業(yè)有：某某保靈生物制藥有限公司、某某生物制藥有限公司、內蒙古某某置地有限公司、內蒙古某某羊絨制品公司等。公司經營范圍為：生物制藥制造、毛紗加工、精紡毛織品制造、高新技術開發(fā)應用；經銷金屬材料、化工材料、木材、水泥；房地產開發(fā)；自有房屋租賃、房屋中介等。公司于1993年3月以定向募集方式成立，1998年上市，截止2007年9月30日，公司總市值意超過40億元，。某某集團以“做生物制藥全國知名品牌、房地產開發(fā)全區(qū)第一品牌”為戰(zhàn)略目標，通過產業(yè)結構調整，資產重組等方式，充分利用上市公司的融資優(yōu)勢，不斷加大對生物制藥和房地產開發(fā)的投資力度，使資源向優(yōu)勢產業(yè)集中，實現(xiàn)優(yōu)勢產業(yè)做強做大的目標。某某集團是內蒙古自治區(qū)先進企業(yè)，呼和浩特市AAA級信用企業(yè)。（二）某某集團應收賬款管理現(xiàn)狀分析1. 相關財務指標分析根據(jù)內蒙古某某集團股份有限公司財務報表資料，該公司2010—2012年有關財會指標如下表：表1 內蒙古某某股份有限公司相關財務指標 單位：萬元項目201020112012主營業(yè)務收入670335761455648凈利潤115191494413043期末應收賬款余額7563518112504期末流動資產117299132167140661期末總資產158878172532188284應收賬款周轉率（次）應收賬款周轉天數(shù)（天） 資料來源：內蒙古某某集團股份有限公司202012012年年報 某某集團2010—2012年應收賬款與主營業(yè)務收入數(shù)據(jù)對比如下圖2： 單位：萬元圖2 財務數(shù)據(jù)對比圖從表1和圖2中的數(shù)據(jù)可以看出，2012年12月31日某某集團應收賬款余額為12504萬元，%，%。當年實現(xiàn)主營業(yè)務收入為67033萬元，與2011年相比，%的情況下，%。具體分析如下：（1) 應收賬款占主營業(yè)務收入的比重分析2010年至2012年，某某集團應收賬款先減后增，特別在2012年，應收賬款余額大幅度增加，達到12504萬元，超出2011年7323萬元，%。%，%。%，增加幅度較大。同時，%%，%；%%，%。以上指標說明某某集團2012年通過信用銷售的方式擴大產品銷售，使得應收賬款規(guī)模擴大。同時，可能缺乏明確的信用政策和信用風險控制手段，信用銷售控制不力。（2） 應收賬款增幅與主營業(yè)務收入增幅的比較分析2011年較2010年，某某集團主營業(yè)務收入減少9419萬元，%，應收賬款余額減少2382萬元，%。2012年較2011年，主營業(yè)務收入減少1966萬元，%，應收賬款余額增加7323萬元，%。應收賬款余額與銷售收入比重逐年增大，且應收賬款增加的幅度大大超過主營業(yè)務收入增加的幅度。這些指標說明某某集團的銷售質量和盈利質量都不是很理想，長期如此，會使企業(yè)的應收賬款回收難度增加，從而可能導致某某集團缺乏可持續(xù)發(fā)展以及擴大生產經營規(guī)模的現(xiàn)金流。（3） 應收賬款周轉率與周轉天數(shù)分析20。由此可見，三年中，某某集團2011年資金回籠速度較快，資金利用率較高。相對而言，2012年資金周轉率降低，周轉天數(shù)增加，應收賬款管理有待改善。表2 某某集團應收賬款賬齡結構 公告日期 賬齡(年)應收帳款余額占總應收帳款比例(%) 提取的壞帳準備 單位 201212311年以內112,428,1,124,元1至2年14,元2至3年元3年以上元合計112,443,1,125,元 201112311年以內34,609,346,元1至2年元2至3年元3年以上元合計34,609,346,元 201012311年以內55,907,559,元1至2年11,260,563,元2至3年898,89,元3年以上900,270,元合計68,967,1,482,元數(shù)據(jù)來源：內蒙古某某集團股份有限公司201
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