應(yīng)收賬款管理畢業(yè)論文正稿-在線瀏覽
2025-08-06 02:32本頁(yè)面
【正文】 本，最大化應(yīng)收賬款的利益，以降低和規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)，維持良好的客戶關(guān)系，保護(hù)客戶聲望，讓客戶重新啟動(dòng)還款計(jì)劃，并鼓勵(lì)客戶及時(shí)還清款項(xiàng)以節(jié)約費(fèi)用。企業(yè)依照資產(chǎn)管理控制程序，以信用風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立包括事前、事中和事后三個(gè)階段的應(yīng)收賬款管理流程，如圖1所示。設(shè)置并完善相關(guān)機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)部門職責(zé)，進(jìn)行投資收益率分析，編制資金預(yù)算，調(diào)查客戶信用情況，評(píng)估客戶資信，建立客戶資信檔案。設(shè)定應(yīng)收賬款擔(dān)保，面對(duì)客戶違約時(shí)，切實(shí)保護(hù)企業(yè)利益。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，不得輕易更改信用額度，堅(jiān)決杜絕臨時(shí)追加信用額度的情況，盡快回收資金。圖1 應(yīng)收賬款全程管理第三，事后管理。（三）應(yīng)收賬款管理的評(píng)價(jià)方法及相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)1. 相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（1） 應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重。（2） 應(yīng)收賬款增幅與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的比較。（3） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于年銷售收入與應(yīng)收賬款平均余額的比值。一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，應(yīng)收賬款收回的速度越快，應(yīng)收賬款管理的效率越高。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的應(yīng)收賬款平均回收天數(shù)，也可稱之為平均變現(xiàn)期，表示從企業(yè)獲得某項(xiàng)應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回賬款并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。2. 賬齡分析。判斷企業(yè)是否虧損的標(biāo)準(zhǔn)不能僅看其賬面利潤(rùn)，因?yàn)橛行┢髽I(yè)有的只是表面的賬面利潤(rùn)，實(shí)際上隱藏著大量賬齡超過(guò)一年的應(yīng)收賬款，因而這些企業(yè)有可能是虧損的企業(yè)。3. 客戶情況分析。二、內(nèi)蒙古某某集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及可能存在的問題分析（一）某某集團(tuán)概況內(nèi)蒙古某某集團(tuán)股份有限公司是以生物制藥和房地產(chǎn)開發(fā)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的多元產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。公司經(jīng)營(yíng)范圍為：生物制藥制造、毛紗加工、精紡毛織品制造、高新技術(shù)開發(fā)應(yīng)用；經(jīng)銷金屬材料、化工材料、木材、水泥；房地產(chǎn)開發(fā)；自有房屋租賃、房屋中介等。某某集團(tuán)以“做生物制藥全國(guó)知名品牌、房地產(chǎn)開發(fā)全區(qū)第一品牌”為戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，資產(chǎn)重組等方式，充分利用上市公司的融資優(yōu)勢(shì)，不斷加大對(duì)生物制藥和房地產(chǎn)開發(fā)的投資力度，使資源向優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集中，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)做強(qiáng)做大的目標(biāo)。（二）某某集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析1. 相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析根據(jù)內(nèi)蒙古某某集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表資料，該公司2010—2012年有關(guān)財(cái)會(huì)指標(biāo)如下表：表1 內(nèi)蒙古某某股份有限公司相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目201020112012主營(yíng)業(yè)務(wù)收入670335761455648凈利潤(rùn)115191494413043期末應(yīng)收賬款余額7563518112504期末流動(dòng)資產(chǎn)117299132167140661期末總資產(chǎn)158878172532188284應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天） 資料來(lái)源：內(nèi)蒙古某某集團(tuán)股份有限公司202012012年年報(bào) 某某集團(tuán)2010—2012年應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)對(duì)比如下圖2： 單位：萬(wàn)元圖2 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比圖從表1和圖2中的數(shù)據(jù)可以看出，2012年12月31日某某集團(tuán)應(yīng)收賬款余額為12504萬(wàn)元，%，%。具體分析如下：（1) 應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重分析2010年至2012年，某某集團(tuán)應(yīng)收賬款先減后增，特別在2012年，應(yīng)收賬款余額大幅度增加，達(dá)到12504萬(wàn)元，超出2011年7323萬(wàn)元，%。%，增加幅度較大。以上指標(biāo)說(shuō)明某某集團(tuán)2012年通過(guò)信用銷售的方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，使得應(yīng)收賬款規(guī)模擴(kuò)大。（2） 應(yīng)收賬款增幅與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的比較分析2011年較2010年，某某集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少9419萬(wàn)元，%，應(yīng)收賬款余額減少2382萬(wàn)元，%。應(yīng)收賬款余額與銷售收入比重逐年增大，且應(yīng)收賬款增加的幅度大大超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加的幅度。（3） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析20，、。相對(duì)而言，2012年資金周轉(zhuǎn)率降低，周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，應(yīng)收賬款管理有待改善。特別是2011年，其應(yīng)收賬款賬齡均為1年以內(nèi)。一般來(lái)講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收難度越大，造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性越高。表3 某某集團(tuán)應(yīng)收賬款金額前五名單位情況 單位：元 單位名稱 與本公司關(guān)系 金額 年限 占應(yīng)收賬款總額的比例（％） 第一名 非關(guān)聯(lián)方 10,572, 1年以內(nèi) 第二名 非關(guān)聯(lián)方 10,543, 1年以內(nèi) 第三名 非關(guān)聯(lián)方 8,500, 1年以內(nèi) 第四名 非關(guān)聯(lián)方 8,155, 1年以內(nèi) 第五名 非關(guān)聯(lián)方 8,003, 1年以內(nèi) 合計(jì) / 45,775, / 數(shù)據(jù)來(lái)源：內(nèi)蒙古某某集團(tuán)股份有限公司202012012年年報(bào)截止2012年12月31日，%。三、內(nèi)蒙古某某集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的原因分析某某集團(tuán)由于信用銷售控制不力，2012年應(yīng)收賬款規(guī)模明顯擴(kuò)大，存在應(yīng)收賬款余額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重逐年增大、應(yīng)收賬款增加幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)主營(yíng)
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