石芳淺談企業(yè)內部控制論文(編輯修改稿)
2024-12-11 20:27 本頁面
【文章內容簡介】 關心和重視內部控制工作。但也有不少領導是把 “ 關心 ” 、 “ 重視 ” 用在違法亂紀上， 有些領導認為“錢可以解決的問題，那不算是問題”，于是 企業(yè) 上有什么問題，就開始賄賂有關人員， 對有關法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然，認為 “ 單位里領導可以說了算 ” ，這樣才能真正體現(xiàn)經理負責制，以致給企業(yè)和國家造成了巨大損失。 2． 企業(yè)監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞。 沒有嚴格的內部控制制度，缺乏必要的監(jiān)督 體系， 有時 企業(yè) 制定的規(guī)章制度，因沒有有力的監(jiān)督，而落實效果也不盡人意。如有的企業(yè) 財務收支管理 混亂，既無成本費用控制辦法，又無用款審批權限規(guī)定 ，導致 企業(yè) 資源流失、費用增加，從而增加 企業(yè) 成本。此外， 有的企業(yè)負責人私設 “ 小金庫 ” ，賬外設賬，以權謀私；有的企業(yè)會計工作秩序混亂，會計數(shù)據不正確、不完整，會計核算嚴重失實，財務報表被歪曲，會計工作缺乏獨立性、權威性，一切領導說了算，會計控制的應有作用未能很好發(fā)揮。 3． 缺乏有效的監(jiān)督機制。 為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如 此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。 如 企業(yè)的采購業(yè)務，很多人會 利用這個機會收受賄賂。 4． 輕視物資管理。 目前有相當一部分企業(yè)，存在重錢輕物、重進貨輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)物資管理相當混亂，損失相當嚴重。 如 沒有設立專職人員管理，或有專職人員管理，但因疏于監(jiān)督，專職管理人員態(tài)度怠慢，保管不利，導致 企業(yè) 產生不必要費用，從而增加 企業(yè) 成本。 5． 缺乏溝通 。 5 部門之間，領導與員工之間缺乏溝通 、 交換意見，從而導致 企業(yè) 內部有些人為了個人利益 去損害 企業(yè) 整體利益。 如當 發(fā)生 責 任事故時，且涉及到兩個部門以上，此 時部門之間就會推卸責任，而沒有為了要解決問題提出有利的方案協(xié)商。 三 、 企業(yè)實施內部控制的有效對策 （一）建立內部控制系統(tǒng)的指導原則 1．合 法 性原則。企業(yè)在制定 內部控制制度 時，必須遵循國家有關 法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。 2．健全性原則。即企業(yè)的內部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業(yè)內部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。換言之，各項控制要素、各業(yè)務循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機構成為企業(yè)內部控制的整體架構，這就要求各子系統(tǒng)的具體控制目標必須對應整體控制系統(tǒng)的一般目標。內部控制制度必須涵蓋 企業(yè) 經營管理的各個環(huán)節(jié)，并普遍適用于 企業(yè) 每一位職員，不得留有制度上的空白或漏洞。內部控制制度的 制定應當具有前瞻性，并且隨著 企業(yè) 經營戰(zhàn)略、經營方針、經營理念等內部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進行相應的修改或完善。 6 3．適用性原則。每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。 4．可行性原則。企業(yè)在制定內部控制制度時，對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。 5．有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。內部控制制度必須符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定， 企業(yè) 全體員工必須竭力維護內部控制制度的有效執(zhí)行，任何人不得擁有超越制度約束的權力。 6．成本效益原則。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?，也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而 獲得
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