石芳淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文-文庫吧資料
2024-11-13 20:27本頁面
【正文】 ，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。內(nèi)部控制制度的 制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且隨著 企業(yè) 經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進行相應(yīng)的修改或完善。換言之，各項控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)，這就要求各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)必須對應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業(yè)在制定 內(nèi)部控制制度 時，必須遵循國家有關(guān) 法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。 如當(dāng) 發(fā)生 責(zé) 任事故時，且涉及到兩個部門以上，此 時部門之間就會推卸責(zé)任，而沒有為了要解決問題提出有利的方案協(xié)商。 5． 缺乏溝通 。 目前有相當(dāng)一部分企業(yè)，存在重錢輕物、重進貨輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)物資管理相當(dāng)混亂，損失相當(dāng)嚴(yán)重。 如 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，很多人會 利用這個機會收受賄賂。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。 為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。此外， 有的企業(yè)負責(zé)人私設(shè) “ 小金庫 ” ，賬外設(shè)賬，以權(quán)謀私；有的企業(yè)會計工作秩序混亂，會計數(shù)據(jù)不正確、不完整，會計核算嚴(yán)重失實，財務(wù)報表被歪曲，會計工作缺乏獨立性、權(quán)威性，一切領(lǐng)導(dǎo)說了算，會計控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。 沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的監(jiān)督 體系， 有時 企業(yè) 制定的規(guī)章制度，因沒有有力的監(jiān)督，而落實效果也不盡人意。但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把 “ 關(guān)心 ” 、 “ 重視 ” 用在違法亂紀(jì)上， 有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為“錢可以解決的問題，那不算是問題”，于是 企業(yè) 上有什么問題，就開始賄賂有關(guān)人員， 對有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然，認(rèn)為 “ 單位里領(lǐng)導(dǎo)可以說了算 ” ，這樣才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負責(zé)制，以致給企業(yè)和國家造成了巨大損失。 4 二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 1． 領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，法制觀念淡薄。例如：雷曼兄弟，它本身企業(yè)資本不足 ，常會依賴債券市和銀行間拆借市場來滿足長期資金的需求 ,公司管理層為了實現(xiàn)短期利益 ,樂于接受風(fēng)險 ,但未能通過有效的內(nèi)部控制進行風(fēng)險管理 ,從而外部經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定時 ,無法有效地規(guī)避風(fēng)險 ，在無法承受時，只有宣布破產(chǎn)。隨著 現(xiàn)代 企業(yè)大 企業(yè) 、大集團戰(zhàn)略的實施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不 斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進一步擴大。通過加強內(nèi)部控制，強化經(jīng)營管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟運行質(zhì)量。二是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要保障。 （三） 企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義 一是增強企業(yè)核心競爭力的必然要求。四是明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責(zé)，起到相互控制的作用。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理各部門、各層次、各環(huán)節(jié)，主要是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財務(wù)安全的各種會計處理程序和控制措施。內(nèi)部控制的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng) 。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。 從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式 和職責(zé)分工制度。 【關(guān)鍵字】 企業(yè)內(nèi)部控制 實際性問題 內(nèi)部控制指導(dǎo)原則
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1