石芳淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文(參考版)
2024-11-09 20:27本頁(yè)面
【正文】 老師常常給出良 好的建議。在生活上恩師也時(shí)常能給予關(guān)注與關(guān)心。這些給了我做人與工作的標(biāo)尺 ，我自知不能達(dá)到老師的高度，不過(guò)， 在以后的工作與學(xué)習(xí)中定當(dāng)以此為目標(biāo)去從嚴(yán)要求自己。 我衷心地感 謝 懷化商業(yè)供銷(xiāo)學(xué)校 給我提供的優(yōu)異的學(xué)習(xí)生活環(huán)境 ， 尤其感謝我的恩師 江莉老師。兩年的研究生生活，忙碌而充實(shí)，收獲著師生情、同窗情收獲著感動(dòng)。 10 致謝 ，兩年脈脈送流景。 總之， 在市場(chǎng)經(jīng)條件下， 企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類(lèi)和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。 7． 業(yè)績(jī)報(bào)告控制。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。 6． 全面預(yù)算控制。 這 就要求 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常與員工互動(dòng)、溝通、交換意見(jiàn)、組織各種娛樂(lè)活動(dòng)，如旅游、文藝活動(dòng) 、獎(jiǎng)懲分明、升職人人有望 等來(lái)提高員工 9 的 工作激情 ，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使 企業(yè) 成為強(qiáng) 有 力高效的團(tuán)隊(duì) ，樹(shù)立 企業(yè) 形象。 員工 素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面對(duì) 員工 進(jìn)行控制 。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì) 員工 。 5． 員工 素質(zhì)控制。盤(pán)點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較；盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。接近控制包括對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)的方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括資產(chǎn)購(gòu)入和銷(xiāo)售活動(dòng)的控制等。 4． 資產(chǎn)保護(hù)控制。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的第五條規(guī)定：任 何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。同時(shí)，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。尤其是采用電算化會(huì)計(jì)的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會(huì)計(jì)記錄 8 完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。 3． 會(huì)計(jì)記錄控制。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級(jí)業(yè)務(wù)人員都能 “ 在其位，謀其政 ” 。 現(xiàn)代 企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。而且在通常情況下，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核 5 個(gè)步驟，每個(gè)步驟必須嚴(yán)格分開(kāi)，不允許 “ 一手清 ” 。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項(xiàng)時(shí)，收入不能集開(kāi)票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦；管錢(qián)，管物，管賬一定要 “ 三足鼎立 ” ，等等。二是強(qiáng)化內(nèi)部牽制。 一是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。 如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門(mén)主管審核簽字，再交由財(cái)務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實(shí)性及有效性，再交由 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報(bào)銷(xiāo)。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。 這就要求財(cái)務(wù)人員要做 好 會(huì)計(jì)的事前、事中、事后的全面核算， 并提出有效措施， 提供給 企業(yè) 的相關(guān)部門(mén)，及時(shí)落實(shí)。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤簿褪钦f(shuō)，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而 獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。 6．成本效益原則。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較
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