企業(yè)內(nèi)部控制論文(參考版)
2025-07-01 12:31本頁面
【正文】 參考文獻： 《中華人民共和國會計法》 經(jīng)濟科學出版社, 閻達五 楊有紅 《內(nèi)部控制框架的構建》會計研究,2001 陳漢文等. 《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》會計研究,2000 吳小澎 陳漢文等《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》,會計研究,2000. 《會計思想史》,中國商業(yè)出版社,1989 閻達五 楊有紅《內(nèi)部控制框架的構建》 劉玉廷 《內(nèi)部會計控制規(guī)范》 會計研究 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ,2001,(2). 李鳳鳴 《內(nèi)部控制設計》 經(jīng)濟管理出版社。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是一個上述內(nèi)容全面結合的過程，從取得幾個全國第一的鄭州亞細亞關門到巨人集團衰敗、廣東國投倒閉等事件都充分說明，內(nèi)部控制的極端薄弱是促成他們倒閉的主要原因，內(nèi)控的落實也應該提升到關系企業(yè)興衰的戰(zhàn)略高度來考慮，企業(yè)要發(fā)展，就必須嚴格理清各種關系，按部就班的制定一系列內(nèi)控管理體制，只有這樣才能讓內(nèi)部控制發(fā)揮其應有的作用，指導當前和今后的工作，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。層次化的現(xiàn)代企業(yè)會計控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)會計控制的“真空地帶”或“控制盲點”，而使控制流于形式，難收成效。據(jù)悉，委派財務總監(jiān)的企業(yè)中沒有發(fā)生重大國有資產(chǎn)流失和違反財經(jīng)紀律問題。為改變這種狀況，深圳市首先向國有企業(yè)委派財務總監(jiān)的辦法，得到了業(yè)內(nèi)人士的好評。（九）建立多層次的會計控制體制，推行財務總監(jiān)委派制。在建立激勵約束機制的具體化操作過程中要掌握好相應的度，使激勵和約束相適應。加強對會計人員的繼續(xù)教育，要重視業(yè)務技能的培訓，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務的技術錯誤引起的會計信息失真。企業(yè)的成就主要還是要依靠職工的素質。由此可見，企業(yè)領導人的意識潛移默化的影響企業(yè)的發(fā)展，只有領導人從自身切實做起，才能有效的實施內(nèi)部控制。企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，應當保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標趨于一致。此外，集團領導人員的操守及管理哲學，事實上容易形成一種企業(yè)文化，領導人若堅持制度，可形成一種良性發(fā)展文化，反之則阻礙企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。將會計作為一個獨立的部門，實行會計人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制?！ 。ㄆ撸┘訌妴挝回撠熑说淖杂X控制意識。內(nèi)部控制標準體系建立后能否切實實施，需外部力量予以保證。要加強內(nèi)部審計的作用，先要提高內(nèi)部審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他職能部門，獨立于被審計部門?！ 。┘訌妰?nèi)部監(jiān)督，對內(nèi)部控制實施強制性審計。三是權力使用。二是成本費用。企業(yè)內(nèi)部控制的點應該設在三個位置上：一是資金。面的控制與點的控制要有機結合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益?！ 。ㄎ澹┨幚砗每攸c與控面之間的關系。記帳職務與經(jīng)營保管的職務相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會計記錄的辦法隱慝這些行為。不相容職務相互分離控制要求企業(yè)按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦分離，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離，授權批準與監(jiān)督檢查分離等?！ ∫话愣?，內(nèi)部控制的建設體現(xiàn)在兩個方面：一是健全的機構；二是內(nèi)部各機構間、各經(jīng)辦人員間的科學分工與牽制。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設中，還應注意相關法規(guī)的統(tǒng)一。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監(jiān)會等部門應加強聯(lián)系，協(xié)調管理?！ ?nèi)部控制是企業(yè)的一項綜合性管理活動，涉及組織、人事和業(yè)務多方面。由此可見，法是執(zhí)行的保障，也是各項工作有序開展的基礎，只有有了完善的內(nèi)
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