【正文】 br/劉健海：《健全內(nèi)部控制制度防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》，載于《事業(yè)財(cái)會(huì)》，2006年第1期。br/王棣華，張守鳳：《新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題研究風(fēng)險(xiǎn)管理與控制實(shí)踐》，載于《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》，2003年第4期。br/李鳳鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京大學(xué)出版社，2002年版。br/參考文獻(xiàn)/ppbr/陳德銘，周三多：《中小企業(yè)競爭力研究》，南京大學(xué)出版社，2003版。br/謝謝大家！br/amp。br/同時(shí)，感謝家人對(duì)我的關(guān)心和幫助，感謝我的父母養(yǎng)育了我，感謝我的愛人在我學(xué)習(xí)期間給予我的支持，感謝我的女兒帶給我的歡樂。br/其次，感謝各學(xué)科老師對(duì)我的悉心教導(dǎo)，無論是題目的選擇、題綱的編寫，還是論文的定稿，各位老師都給予我許多行之有效的建議。nbsp。相信通過大家的努力，我國的公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度將會(huì)更加完善和健全。如何在競爭中獲勝并獲取更大發(fā)展，使每一個(gè)企業(yè)都必須認(rèn)真思考的問題。/pp結(jié)束語br/內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。/ppbr/amp。rdquo。ldquo。rdquo。ldquo。從人員的招錄到使用，都要人盡其才，實(shí)現(xiàn)人力資源利用的高效率。嚴(yán)格相關(guān)費(fèi)用支出，對(duì)于計(jì)劃支出范圍之外的費(fèi)用，嚴(yán)格審批，對(duì)于不合規(guī)支出應(yīng)及時(shí)糾正。br/其它費(fèi)用控制br/其他間接費(fèi)用公路施工企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)要根據(jù)施工工程的規(guī)模大小和難易程度進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)精簡，有效控制辦公經(jīng)費(fèi)。對(duì)于機(jī)械的使用應(yīng)在內(nèi)部合理調(diào)度，爭取實(shí)現(xiàn)一機(jī)多用，同時(shí)嚴(yán)格持證上崗制度，避免不當(dāng)操作造成的損失。在施工中還要做好現(xiàn)場管理，避免材料的二次倒運(yùn)和損失浪費(fèi)，加強(qiáng)材料的二次回收利用。的原則，在把好質(zhì)量關(guān)的前提下減少采購成本。質(zhì)量擇優(yōu)而買，價(jià)格擇廉而購，路途擇近而運(yùn)amp。對(duì)于材料的采購，應(yīng)遵循amp。根據(jù)施工進(jìn)度、技術(shù)要求，合理搭配工種工人的數(shù)量，減少和避免無效勞動(dòng)。br/（三）確定公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)br/確定公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)對(duì)于進(jìn)一步完善內(nèi)部控制具有重要意義，主要是做好：br/做好人工費(fèi)控制br/人工費(fèi)重點(diǎn)是定額定員的控制，一方面要根據(jù)勞動(dòng)定額、工時(shí)定額進(jìn)行定員配備和勞動(dòng)力安排，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；另一方面應(yīng)對(duì)工人生產(chǎn)的工時(shí)進(jìn)行控制，使實(shí)際消耗工時(shí)數(shù)不超過規(guī)定工時(shí)數(shù)。因此，要求制度具體，可操作性強(qiáng)。由于公路施工企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有些指標(biāo)是不能用定量指標(biāo)來衡量的，因此有效地結(jié)合定量和定性指標(biāo)尤為重要。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是一個(gè)多維的復(fù)合系統(tǒng)，為使所有反映企業(yè)內(nèi)部控制的因素都能夠量化，就需要同時(shí)設(shè)計(jì)定性指標(biāo)予以反映。/pp（二）完善內(nèi)部控制制度br/完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是：br/制定有標(biāo)準(zhǔn)定量指標(biāo)。針對(duì)當(dāng)前我國公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在的問題，筆者認(rèn)為完善公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本思路主要是：br/（一）更新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念br/為適應(yīng)公路施工企業(yè)發(fā)展和運(yùn)做需要，應(yīng)突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念，深化現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體制改革，加大財(cái)務(wù)管理力度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理流程再造，以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。br/四、完善公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本思路br/如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到市場競爭的潮流中去，將是我國公路施工企業(yè)面臨的主要問題和難題。br/(四）調(diào)查結(jié)果分析的局限性br/作為建立在問卷調(diào)查基礎(chǔ)上的分析，其存在的局限性有：為便于分析，問卷盡量采用了客觀選擇的形式，不可避免使問卷在設(shè)計(jì)時(shí)受到一些限制。從總體上來看，各會(huì)計(jì)人員對(duì)公司財(cái)務(wù)軟件的基本操作都可以熟練運(yùn)用，減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。管理費(fèi)用作為間接費(fèi)用中比重最大的一項(xiàng)，其彈性較大，不易控制，所以對(duì)上述存在的情況應(yīng)考慮有效的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)在招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)等方面都保持了一支筆審批經(jīng)費(fèi)的制度。有一半的企業(yè)認(rèn)為其工資構(gòu)成不能有效地激勵(lì)員工的工作積極性：基本工資、崗位工資分檔太少，有的企業(yè)員工只要在崗就可以得到相應(yīng)的崗位工資，而未對(duì)其工作的勝任能力進(jìn)行考核。%的企業(yè)對(duì)自身在合理組織和調(diào)配勞動(dòng)力，制定先進(jìn)的勞動(dòng)定額上評(píng)價(jià)不高，%的高比例顯示有關(guān)系工、情面工的存在。在機(jī)械設(shè)備的控制上，企業(yè)總體情況表現(xiàn)一般，少數(shù)企業(yè)存在一些問題：%的企業(yè)未設(shè)置專門的機(jī)械管理中心，進(jìn)行設(shè)備檔案管理；企業(yè)對(duì)其機(jī)械設(shè)備施工效率和設(shè)備評(píng)價(jià)一般，%的企業(yè)其機(jī)械施工的操作員上崗未設(shè)立嚴(yán)格的考核制度；有的企業(yè)其設(shè)備未進(jìn)行定期維修，設(shè)備的維修保養(yǎng)未責(zé)任到人，沒有與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤起來；%的調(diào)查對(duì)象存在機(jī)械設(shè)備長期閑置不用的情況。在材料采購中，企業(yè)基本上都采用了招投標(biāo)的方式，在確定供應(yīng)商前實(shí)行貨比三家，有效降低了采購成本。但某些部門在成本核算中存在以下不足：有的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門在確認(rèn)未完工程量、編制工程價(jià)款結(jié)算單和施工隊(duì)伍結(jié)算上不及時(shí)；有的勞動(dòng)工資部門除職工考勤統(tǒng)計(jì)表外，其他的用工統(tǒng)計(jì)編制上表現(xiàn)較差；有的物資管理部門收發(fā)領(lǐng)退制度不健全。br/。執(zhí)行預(yù)算管理的企業(yè)在報(bào)送預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度中表現(xiàn)較好，但有些企業(yè)未進(jìn)行預(yù)算控制適時(shí)性的跟蹤管理。從問卷結(jié)果來看，%的調(diào)查對(duì)象未設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，這主要是因?yàn)槟壳皟H對(duì)總公司的經(jīng)營收支進(jìn)行預(yù)算編制，而對(duì)其他企業(yè)的預(yù)算管理要求從2007年開始推行。成本費(fèi)用控制的好壞，關(guān)系到項(xiàng)目的盈虧，也關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種因素，在妥善安排資金、按時(shí)付款、保持良好商業(yè)信用上努力。從調(diào)查結(jié)果來看，有些方面還存在不足：%的企業(yè)并不是所有付款均經(jīng)財(cái)務(wù)管理人簽字，有的是由項(xiàng)目經(jīng)理一支筆審批的，有的只是工程結(jié)算單需要簽字，其他的不需要；%的企業(yè)對(duì)采購部門填制的購貨定單未進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；br/還有少