石芳淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文(已改無錯字)
2022-12-18 20:27:33 本頁面
【正文】 的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。企業(yè) 應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機構(gòu)、各部門及廣大員工的工作積極性，盡量降低經(jīng)營運作成本，保證以合理的控制成本達到最佳的內(nèi)部控制效果 。 這就要求財務(wù)人員要做 好 會計的事前、事中、事后的全面核算， 并提出有效措施， 提供給 企業(yè) 的相關(guān)部門，及時落實。 7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約； 在 縱向 關(guān)系上 ，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的處理，至少要經(jīng)過上下級有關(guān)人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意 。 如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門主管審核簽字，再交由財務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實性及有效性，再交由 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報銷。 （二） 實施企業(yè)內(nèi)部控制的措施 7 1． 組織結(jié)構(gòu)控制。 一是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的 崗位工作關(guān)系。二是強化內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個方面。如會計、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要 “ 三足鼎立 ” ，等等。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核 5 個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許 “ 一手清 ” 。 2． 授權(quán)批準(zhǔn)控制。 現(xiàn)代 企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，必須將事、權(quán)進行劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級業(yè)務(wù)人員處理某項事務(wù)的權(quán)力。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務(wù)人員都能 “ 在其位，謀其政 ” 。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰核準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明，做到分工負責(zé)，權(quán)責(zé)分明。 3． 會計記錄控制。 要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復(fù)核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控 制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會計記錄 8 完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責(zé)，企業(yè)的管理人員、會計人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。同時，一個單位的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，建立會計人員崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。 如有些 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)授意財務(wù)人員 無故更改原始憑證、財會報表、偽造 企業(yè) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的第五條規(guī)定：任 何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。 4． 資產(chǎn)保護控制。 資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產(chǎn)保護控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控 制來達到。盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較；盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。 5． 員工 素質(zhì)控
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