非居民企業(yè)所得稅問題qdn(編輯修改稿)
2025-07-04 23:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。三、同期資料準(zhǔn)備相關(guān)問題解答問題一：什么是同期資料、同期資料準(zhǔn)備？答：同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中發(fā)生的有關(guān)價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法及說明的資料，所謂同期，是指關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生和交易資料準(zhǔn)備的同期，即保存的資料與發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的時間一致，必須在一個稅務(wù)年度里記錄該年度的關(guān)聯(lián)交易定價方法，不能在若干年后再返回紀(jì)錄若干年前的關(guān)聯(lián)交易。同期資料準(zhǔn)備，是企業(yè)把實際發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價等情形，采用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒ㄟM行整理，以書面的形式記錄并加以存檔。問題二：準(zhǔn)備同期資料的法律依據(jù)是什么？答：所得稅法實施條例第一百一十四條。問題三：同期資料包含哪些內(nèi)容？答：（一）組織結(jié)構(gòu)，；（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況；（三）關(guān)聯(lián)交易情況；（四）可比性分析（詳見《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第第十五條）問題四：哪些企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料？答：依照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》規(guī)定，除下述企業(yè)外，均應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。一是年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；二是關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；三是外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。問題五：免于準(zhǔn)備同期資料的有哪些例外規(guī)定？答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以下企業(yè)不管是否屬于免于準(zhǔn)備同期資料范圍，均應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。一是跟蹤管理期間為2008年及以后年度的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備跟蹤管理年度的同期資料；二是跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，如在2008年及以后年度出現(xiàn)虧損，應(yīng)準(zhǔn)備發(fā)生虧損年度的同期資料。問題六：同期資料的準(zhǔn)備、提供及保存時間規(guī)定都有哪些？答：除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料（2008年度的同期資料準(zhǔn)備完成可延續(xù)到2009年12月31日），并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。 企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料?？鐕髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務(wù)機關(guān)。被實施跟蹤監(jiān)控的已調(diào)查企業(yè)，應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供年度同期資料。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。問題七：未保存、提供同期資料法律責(zé)任都有什么規(guī)定？答：企業(yè)未按照規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計算加收利息。企業(yè)按照規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料，但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，其實際關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到必須準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機關(guān)對補征稅款加收利息。問題八：不準(zhǔn)備同期資料可能面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險？答：一是增加稅務(wù)機關(guān)檢查的風(fēng)險，不準(zhǔn)備保存同期資料是可能被列為重點調(diào)查對象；二是加收罰息，不按要求提供同期資料的，應(yīng)加收利息；三是核定所得，不準(zhǔn)備同期資料屬于核定所得稅的范疇；四是不受理預(yù)約定價申請。四、預(yù)提所得稅相關(guān)問題解答問題一：新所得稅法第十九條規(guī)定了法的第三條第三款規(guī)定的所得涵蓋的范圍，法的第二十七條第五項規(guī)定了上述所得可減免所得稅，實施細(xì)則第九十一條又規(guī)定，法的第二十七條第（五）項規(guī)定的所得可減按
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