【文章內容簡介】 土地使用稅。　　例題：　　1.（判斷題）納稅人新征用的耕地，自批準征用之次日起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（?。　答疑編號3190050215]　　『正確答案』 　　2.（單選題）下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（　）。　　，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　，由原擁有土地使用權的單位納稅　　[答疑編號3190050216]　　『正確答案』C 　　3.（2010年單選題）某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米。該火電廠2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┤f元?！　　　　　　　　　答疑編號3190050217]　　『正確答案』C　　『答案解析』對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80－3）＝（萬元）。 　　 五、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（了解）　　（一）納稅義務發(fā)生時間——次月土地用途納稅義務發(fā)生時間：納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起納稅人出租、出借房產自交付出租、出借房產之次月起以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準征用之日起滿1年時開始繳納納稅人新征用的非耕地自批準征用次月起繳納　　注意：　?。?）只有第5種情況從“征用之日起滿1年”時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“次月”起納稅；　?。?）注意與房產稅納稅義務發(fā)生時間的區(qū)別　?。?）注意征用耕地與非耕地納稅義務發(fā)生時間的區(qū)別　　例題：（2010年多選題）關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（?。?。　　，自批準征用之日起繳納　　，自批準征用次月繳納　　，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納　　，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納　　[答疑編號3190050218]　　『正確答案』BCD 　　（二）納稅地點　　在土地所在地繳納。　?。ㄈ┘{稅期限　　按年計算、分期繳納。第五節(jié)　印花稅法律制度 　　一、印花稅的概念　?。ㄒ唬┯』ǘ惖母拍睢　∮』ǘ愂菍洕顒雍徒洕煌袝?、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅?！　∮』ǘ愖钤缡加?642年的荷蘭?！　。ǘ┯』ǘ惖奶攸c　　　　　　　　　　二、印花稅納稅人和征稅范圍（掌握）　　（一）印花稅的納稅人　　在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人等?！　∽⒁猓骸　?，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人　　、領受，但在國內使用的應稅憑證，其使用人為納稅人?！　　　　　±}：　　1.（2011年多選題）關于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050301]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2008年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3190050302]　　『正確答案』A 　　（二）印花稅的征稅范圍　　分為五類，即經濟合同，產權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照和經財政部門確認的其他憑證?！　　　“ㄙ忎N、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同等10類?！　∽⒁猓骸　。?）對發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅?！　。?）借款合同不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同　　（3）技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花　　強調：　?。?）具有合同性質的憑證應納印花稅?！　。?）未按期兌現(xiàn)合同亦應貼花?！　。?）辦理一項業(yè)務，如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應按規(guī)定貼花?！　　　“ㄘ敭a所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據(jù)。　　注意：　?。?）土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照“產權轉移書據(jù)”征收印花稅?！　。?）專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，按“技術轉讓合同”納印花稅；　　專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，按“產權轉移書據(jù)”納印花稅　　　　記載資金的賬簿和其它營業(yè)賬簿。其中資金賬簿是反映生產經營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿?！　∽⒁猓骸　。?）納入征稅范圍的營業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經濟組織來劃定范圍，而是按賬簿的經濟用途來確定征免界限。如：企業(yè)單位內的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經費收支賬簿，不反映生產經營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍?！　。?）對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花?！　。?）車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花?！　。?）對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（賬冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花?！　。?）跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按定額貼花?！　。?）實行公司制改造并經縣級以上政府和有關部門批準的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花?！　。?）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。　?。?）企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花?！　。?）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花?！　　⒃S可證照　　包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。不包括稅務登記證、衛(wèi)生證等?！　　　±}：　　1.（2007年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3190050303]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2011年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3190050304]　　『正確答案』D　　『答案解析』應繳納印花稅的權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。選項D稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。 　　 三、印花稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算　?。ㄒ唬┯嫸愐罁?jù)（掌握）　　，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)?！　∽⒁猓骸　。?）以“金額”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當全額計稅，不得作任何扣除。　?。?）貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)，不包括裝卸費、運輸貨物的價值等。　?。?）載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花?！　。浴皩嵤召Y本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。　　、政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)?！　　　±}：　　1.（2008年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（　）?！　　　　　　　　　答疑編號3190050305]　　『正確答案』ABC 　　2.（2011年）不記載金額的營業(yè)賬薄，以賬薄的件數(shù)為計稅依據(jù)繳納印花稅。（?。　答疑編號3190050306]　　『正確答案』√ 　?。ǘ┒惵省壤惵屎投~稅率（熟悉）　　（1）借款合同‰（2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同等‰（3）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等‰（4）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同等1‰（5）因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權轉讓書據(jù)”（包括A股和B股）1‰　　——5元/件　　權利、許可證照，營業(yè)賬簿除記載資金賬簿外的其他賬簿　　印花稅稅目、納稅人、計稅依據(jù)、稅率表稅 目納稅人計稅依據(jù)稅率立合同人借款金額‰購銷金額‰承包金額所載金額加工或承攬收入‰收費金額運費金額立據(jù)人所載金額立賬簿人實收資本和資本公積的合計金額立合同人租賃金額1‰倉儲保管費保險費（A股、B股） 立據(jù)人出讓方納，受讓方不納所載金額立賬簿人件數(shù)5元/件、許可證照領受人　?。ㄈ{稅額的計算（掌握）　　　　應納稅額＝應稅憑證計稅金額比例稅率　　　　應納稅額＝應稅憑證件數(shù)定額稅率　?。骸　{稅額＝（實收資本＋資本公積）‰　　，每件5元　　例題：　　，除此之外，還簽訂了如下經濟合同：　?。?）與購貨方簽訂了購銷合同，規(guī)定用40萬元的產品換取40萬元的原材料，合同已履行?！　。?）與某運輸公司簽訂一項貨物運輸合同，注明運輸費和裝卸費金額為10萬元（其中1萬元裝卸費）?！　。?）以本公司財產50萬元作抵押，取得某銀行抵押貸款100萬，簽訂合同，合同規(guī)定年底歸還，但年底因資金周轉困難，無力償還，按照合同規(guī)定將抵押財產產權轉移給該銀行，并依法簽訂了產權轉移書據(jù)。　　要求：計算該公司應繳納的印花稅稅額?！　答疑編號3190050307]　　『答案解析』　　（1）新啟用賬簿應納印花稅＝155＝75（元）　?。?）以貨易貨購銷合同應納印花稅＝（400 000＋400 000）‰＝240（元）　?。?）運輸合同應納印花稅＝（100 000－10 000）‰＝45（元）　　（4）借款合同應納印花稅＝1 000 000‰＝50（元）　?。?）產權轉移書據(jù)應納印花稅＝500 000‰＝250（元） 　　2.（不定項選擇題）某中外合資企業(yè)2008年1月開業(yè)，領受房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、衛(wèi)生先進單位證各一件；開業(yè)當月，簽訂了以下合同：　　（1）與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元；　?。?）與保險公司簽訂一份財產保險合同，支付保險費4萬元；　?。?）與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費為1 000元；　?。?）與某運輸企業(yè)簽訂貨物運輸合同，所載運輸費金額50萬元；　?。?）營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。　　‰、‰，財產保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰?！　。?）該企業(yè)簽訂的借款合同應繳納印花稅（?。┰??！　　　　　　　　　答疑編號3190050308]　　『正確答案』C　　『答案解析』應納印花稅＝800 000‰＝40元。 　?。?）該企業(yè)簽訂的財產保險合同應繳納印花稅（?。┰??！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050309]　　『正確答案』C　　『答案解析』應納印花稅＝40 0001‰＝40元 　　（3）該企業(yè)簽訂的保管合同應繳納印花稅（?。┰??！　?　　 　　　　　　[答疑編號3190050310]　　『正確答案』D　　『答案解析』應納印花稅＝1 000121‰＝12元 　?。?）該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應繳納印花稅（?。┰?。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050311]　　『正確答案』B　　『答案解析』應納印花稅＝500 000‰＝250元。 　　（5）該企業(yè)開業(yè)領用各類證件應繳納印花稅（?。┰??！　　　?　　　　　　[答疑編號3190050312]　　『正確答案』C　　『答案解析』房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進單位證不屬于印花稅的征稅范圍。應納印花稅＝35＝15元。 　?。?）該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應繳納印花稅（?。┰??！　　　　　?000　　 040　　[答疑編號3190050313]　　『正確答案』D　　『答案解析』應納印花稅＝（3 000 000＋1 000 000）‰＋85＝2 040元。 　　四、印花稅稅收減免（熟悉）　　　　下列憑證，免征印花稅：　?。?）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；　　（2）財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)；　?。?）經財政部批準免稅的其他憑證?！　。簯{稅額不足一角的，免征印花稅?！　?