【正文】 　　單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額247?！　〖{稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅，之后辦理納稅清算后，多退少補(bǔ)。自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅?！　　　　　　　?、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)　　[答疑編號3190050507]　　『正確答案』BD 　　2.（2007年，修改）張某于2008年以每套80萬元的價(jià)格購入兩套高檔公寓作為投資。　　因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的比照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅。注意：　?。?）高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（?。！　答疑編號3190050505]　　『答案解析』　　（1）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為20 000萬元　?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額3 000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本4 000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（3 000＋4 000）10%＝700（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金1 000＋1 000（7%＋3%）＝1 100（萬元）⑤加計(jì)扣除（3 000＋4 000）20% ＝1 400（萬元）合計(jì)10 200（萬元）　?。?）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：20 000－10 200＝9 800（萬元）　　（4）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：9 900247?？鄢?xiàng)目金額100%　　　　按照計(jì)算出的增值率，確定適用稅率和速算扣除系數(shù)　　　　土地增值稅應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率－扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)　　例題：　　，合同約定的轉(zhuǎn)讓價(jià)為20 000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅1 000萬元，印花稅10萬元?！　±}：　　，仍可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算，對于納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?！　〖{稅人取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額?！　　　　　　　　　答疑編號3190050416]　　『正確答案』A 　　3.（多選題）在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（?。┑模瑧?yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。7房地產(chǎn)的出租　房地產(chǎn)的出租以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓抵押期間　企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；代建房；房地產(chǎn)的重新評估土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收?！　?，轉(zhuǎn)讓方納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方納契稅、印花稅?！　　　　　　　　　±}：（2007年單選題）根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。　　注意：（1）納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。（?。　答疑編號3190050410]　　『正確答案』　　2.（2009年單選題）某油田3月份生產(chǎn)原油5 000噸，當(dāng)月銷售3 000噸，加熱、修井自用100噸?！　?，取消對有色金屬礦資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)按全額征收；對冶金礦山鐵礦石資源稅減征政策，暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。60%＝（萬元）　?。?）該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額＝＋＝30（萬元） 　?。ㄒ寻?元/噸繳納了資源稅），取得銷售收入1 080萬元。　　[答疑編號3190050408]　　『答案解析』　　煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。選礦比適用的單位稅額＝1247。已知：該礦山銅礦屬于5等。一次課征　　納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。算出來的原礦數(shù)量比加工后的數(shù)量大煤炭對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。（　）　　[答疑編號3190050404]　　『正確答案』 　　 五、資源稅的課稅數(shù)量（熟悉）　　（一）一般規(guī)定　　，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量?！　　　　　　　　　答疑編號3190050402]　　『正確答案』B 　　，屬于資源稅征稅范圍的有（?。??！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050401]　　『正確答案』BC 　　三、資源稅的征稅范圍（掌握）　　兩大類：礦產(chǎn)品和鹽　　七個應(yīng)稅項(xiàng)目：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽（固體鹽、液體鹽）　　注意：　　；人造石油不征稅?！　。ǘ┵Y源稅的特點(diǎn)　　　　　　　　二、資源稅的納稅人（掌握）　　在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。　?。?）甲公司2007年底應(yīng)繳納的車船稅為（?。┰?。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過一個月　　　例題：甲公司為一家運(yùn)輸公司，2007年1月成立之初擁有載貨汽車50輛，每輛自重15噸。　?。ㄋ模├U納方法　　自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)?！　　　θ嗣胥y行向各商業(yè)銀行提供的日拆性貸款（20天以內(nèi)的貸款）所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征印花稅。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅。農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅?！　　　ζ髽I(yè)兼并的并入資金，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金，不再補(bǔ)貼印花?！　　　。?）國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；　?。?）無息、貼息貸款合同；　?。?）外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 　?。?）該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！　　　　　　　　　答疑編號3190050311]　　『正確答案』B　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝500 000‰＝250元?！　　　　　　　　　答疑編號3190050308]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝800 000‰＝40元。　　要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅稅額?！　　　　　　　　　答疑編號3190050305]　　『正確答案』ABC 　　2.（2011年）不記載金額的營業(yè)賬薄，以賬薄的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅?！　。?）載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。選項(xiàng)D稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生證等?！　。?）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花?！　。?）對會計(jì)核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（賬冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時(shí)，按冊貼花?！　∽⒁猓骸　。?）納入征稅范圍的營業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經(jīng)濟(jì)組織來劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟(jì)用途來確定征免界限?！　　　“ㄘ?cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050301]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2008年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（?。??！　。ǘ┯』ǘ惖奶攸c(diǎn)　　　　　　　　　　二、印花稅納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人　　在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人?！　。耘鷾?zhǔn)征用之日起繳納　　，自批準(zhǔn)征用次月繳納　　，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納　　，合同未約交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納　　[答疑編號3190050218]　　『正確答案』BCD 　　（二）納稅地點(diǎn)　　在土地所在地繳納。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┤f元。　　　　對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。　　、公路等用地　　對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　γ舛悊挝粺o償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)?！　∪?、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┯?jì)稅依據(jù)——納稅人實(shí)際占用的土地面積（掌握）類型計(jì)稅依據(jù)由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的測定面積尚未組織測定土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的以證書確認(rèn)的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人申報(bào)的土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。　　注意：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。要求：計(jì)算張某2008年應(yīng)繳納車船稅稅額?！　　　　　　　　　答疑編號3190050210]　　『正確答案』AC 　　五、車船稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。該企業(yè)應(yīng)納（　）車船稅?！　∪?、車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┸嚧惖挠?jì)稅依據(jù)——輛、自重噸位和凈噸位（掌握）、電車、摩托車輛、三輪汽車、低速貨車自重噸位凈噸位　　例題：（2008年單選題）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（　）。應(yīng)稅車輛包括載客汽車、載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等?！　±}：（2009年多選題）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（　）。　　注意：　　，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。　　、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。　　　　 　　 　　　　　[答疑編號3190050205]　　『正確答案』D 　　3.（2011年單選題）周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬元?！　?%＝3（萬元）　　B.（100＋60）3%＝（萬元）　　C.（100＋70）3%＝（萬元）　　D.（100＋70＋60）3%＝（萬元）　　[答疑編號3190050204]　　『正確答案』A 　　2.（2008年單選題）林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元?！　　　　　　　　　答疑編號3190050202]　　『正確答案』B 　　3.（2011年多選題）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（?。??！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050115]　　『正確答案』B 　　2.（多選題）下列有關(guān)契稅的說法中正確的是（　）　　、房屋權(quán)屬的承受者　　　　　　　　[答疑編號3190050116]　　『正確答案』AB 　　三、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┢醵惖挠?jì)稅依據(jù)——不動產(chǎn)的價(jià)格（掌握）具體情形計(jì)稅依據(jù)、土地使用權(quán)出售、房屋買賣成交價(jià)格 由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益　　對成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格而無正當(dāng)理由的，或所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。　　?！　。ㄈ┘{稅期限　　按年計(jì)算、分期繳納?！　∽?009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。　?。?）下列說法正確的是（?。　　　　　　?