【正文】 　　（1）國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村委會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；　?。?）無(wú)息、貼息貸款合同；　　（3）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向中國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。　　　?。?）對(duì)商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花；　?。?）對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規(guī)定貼花；　?。?）對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花；　?。?）對(duì)企業(yè)車間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍，或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；　?。?）實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花?！　　　?duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花。所開(kāi)立的各類單據(jù)，不再貼花?！　　　?duì)企業(yè)兼并的并入資金，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金，不再補(bǔ)貼印花?！　　　∑髽I(yè)與主管部門(mén)等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅?！　　　〖{稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花?！　　＾r(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅?！　?。書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間而書(shū)立的憑證，免征印花稅?！　?。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅?！　　　。?）軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證；　?。?）搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證；　?。?）為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。　　　　　　對(duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按規(guī)定僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花?！　　　〈韱挝慌c委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅?！　　　?duì)人民銀行向各商業(yè)銀行提供的日拆性貸款（20天以內(nèi)的貸款）所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征印花稅?！　　　?duì)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，而發(fā)生的國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅；對(duì)上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批?！　±}：（多選題）下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有（?。??！　　　　　?、貼息貸款合同　　，記載金額的相關(guān)賬簿　　[答疑編號(hào)3190050314]　　『正確答案』BC 　　 五、印花稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)?！　。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)（包括展銷會(huì)、交易會(huì)等）上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)；對(duì)地方主辦、不涉及省際間關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定?！　。ㄈ┯』ǘ惖募{稅期限　　印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花?！　。ㄋ模├U納方法　　自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。即實(shí)行“三自”納稅，納稅人在書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)，自行計(jì)算應(yīng)納印花稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花并自行注銷。已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。匯繳：同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月　　　例題：甲公司為一家運(yùn)輸公司，2007年1月成立之初擁有載貨汽車50輛，每輛自重15噸。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用，租期9個(gè)月，9輛汽車的總價(jià)值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同。租金為每月6000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元?！　。?）甲公司2007年底應(yīng)繳納的車船稅為（?。┰！　?000　　 000　　 250　　 500　　[答疑編號(hào)3190050315]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝501530＝22 500元 　?。?）按照租賃合同，甲公司2007年應(yīng)繳納的印花稅為（?。┰！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050316]　　『正確答案』B　　『答案解析』以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率1‰。應(yīng)納稅額＝6 00091‰＝54（元） 第六節(jié)　資源稅法律制度　　一、資源稅的概念及特點(diǎn)　?。ㄒ唬┵Y源稅的概念　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅?！　。ǘ┵Y源稅的特點(diǎn)　　　　　　　　二、資源稅的納稅人（掌握）　　在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。　?。弧　?、天然氣，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅，不是資源稅的納稅義務(wù)人?！　?。　　例題：（多選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有（?。??！　　　　　?　　　　[答疑編號(hào)3190050401]　　『正確答案』BC 　　三、資源稅的征稅范圍（掌握）　　兩大類：礦產(chǎn)品和鹽　　七個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽（固體鹽、液體鹽）　　注意：　?。蝗嗽焓筒徽鞫?。　?。幻旱V生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。　??；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅?！　±}：　　1.（2007年單選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050402]　　『正確答案』B 　　，屬于資源稅征稅范圍的有（?。！　　　　⑦x煤　　　　　　[答疑編號(hào)3190050403]　　『正確答案』C 　　 四、資源稅的稅目與稅額　　（一）資源稅稅目及幅度稅額（熟悉）——定額稅率。　?。ǘ┵Y源稅稅目、稅額幅度及適用單位稅額的調(diào)整（了解）　　、稅額幅度的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院確定　　，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。　?。ㄈ┵Y源稅適用稅額確定的特殊規(guī)定（熟悉）凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅　　例題：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，一律按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。（?。　答疑編號(hào)3190050404]　　『正確答案』 　　 五、資源稅的課稅數(shù)量（熟悉）　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定　　，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。　　，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量?！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。類別課稅數(shù)量的確定說(shuō)明原油原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。算出來(lái)的原礦數(shù)量比加工后的數(shù)量大煤炭對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量?！　≡赫n稅數(shù)量＝加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量247。綜合回收率 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量　　原礦課稅數(shù)量＝精礦數(shù)量247。選礦比 鹽納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購(gòu)的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。一次課征　　納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅?！　±}：　　1.（2011年單選題）某礦業(yè)公司開(kāi)采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅實(shí)行從量計(jì)征，則該公司計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量是（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050405]　　『正確答案』D 　　2.（多選題）下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的說(shuō)法中,正確的有（?。?。　　，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量　　，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量　　，以使用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量　　，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量　　[答疑編號(hào)3190050406]　　『正確答案』AB 　　六、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額　　代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額　　例題：　　，移送使用入選精礦1萬(wàn)噸，選礦比為20%。已知：該礦山銅礦屬于5等。計(jì)算該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額。　　[答疑編號(hào)3190050407]　　『答案解析』　　金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，作為課稅數(shù)量計(jì)稅?！　。?）銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝4＝（萬(wàn)元）　　（2）入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝入選精礦247。選礦比適用的單位稅額＝1247。20%＝6（萬(wàn)元）　?。?）該銅礦12份應(yīng)納資源稅稅額＝＋6＝（萬(wàn)元） 　　，生產(chǎn)天然氣500萬(wàn)立方米, 自用原煤加工洗煤3萬(wàn)噸，綜合回收率為60%。已知：，天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米。計(jì)算該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額?！　答疑編號(hào)3190050408]　　『答案解析』　　煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，作為課稅數(shù)量?！　。?）銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額＝15＝（萬(wàn)元）　?。?）自用原煤應(yīng)納資源稅稅額＝加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量247。綜合回收率適用的單位稅額＝3247。60%＝（萬(wàn)元）　?。?）該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額＝＋＝30（萬(wàn)元） 　　（已按5元/噸繳納了資源稅），取得銷售收入1 080萬(wàn)元。已知：固體鹽稅額為30元/噸。計(jì)算該鹽場(chǎng)7月份應(yīng)納資源稅稅額。　　[答疑編號(hào)3190050409]　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額－外購(gòu)液體鹽已納資源稅額＝30－25＝44（萬(wàn)元） 　　七、資源稅稅收減免（熟悉）　　重點(diǎn)掌握：　　、修井的原油，免稅。　　，取消對(duì)有色金屬礦資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)按全額征收；對(duì)冶金礦山鐵礦石資源稅減征政策，暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。　　?！　±}：　　1.（判斷題）某油田未將修井、加熱用原油單獨(dú)核算，而是與其他用途的原油統(tǒng)一核算，在確定修井、加熱原油免稅數(shù)量時(shí)，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以核定。分析該油田的這種做法是否正確。（?。　答疑編號(hào)3190050410]　　『正確答案』　　2.（2009年單選題）某油田3月份生產(chǎn)原油5 000噸，當(dāng)月銷售3 000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（?。┰?。　　 000 　　 800　　 000　　 200　　[答疑編號(hào)3190050411]　　『正確答案』C　　『答案解析』開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納的資源稅＝3 0008＝24 000（元）。 　　八、資源稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天　　例題：（2008年多選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（?。??！　?，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天　　，為收到貨款的當(dāng)天　　，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天　　，為支付首筆貨款的當(dāng)天　　[答疑編號(hào)3190050412]　　『正確答案』CD　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。　　注意：（1）納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。　?。?）納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥?！　?，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！　。ㄈ┘{稅期限　　1日、3日、5 日、10日、l5日或者1個(gè)月。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅?！　〖{稅申報(bào)期限：l0日。第七節(jié)　土地增值稅法律制度 　　一、土地增值稅的概念（了解）　?。ㄒ唬└拍睢　?duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅?！　。ǘ┨攸c(diǎn)　　，房地產(chǎn)不發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為就不征收土地增值稅?！　　?