【正文】 ：一、 鑒于農(nóng)村信用合作社經(jīng)營的特殊性，可按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》（財稅字[1994]009號）享受兩檔低稅率的照顧。二、 中國人民保險（集團）公司的所得稅稅率執(zhí)行33%，另外再按應納稅所得額上交財政22%的利潤。具體納稅方式另定。三、 金融、保險企業(yè)不享受[1994]財稅字001號關于勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收政策。但對本文下發(fā)前已按上述文件批準享受減免稅的信用合作社可執(zhí)行到期滿為止。以上規(guī)定自1996年1月1日起執(zhí)行。財政部、國家稅務總局關于金融保險企業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知1996年7月5日 財稅字[1996]50號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：經(jīng)研究決定，現(xiàn)對金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額的問題通知如下：一、 金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，并計算營業(yè)額。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內不得變動。二、 本通知自1996年1月1日起執(zhí)行?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條關于金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的有關規(guī)定同時廢止。1996年1月1日以前金融保險業(yè)以外匯折合計算營業(yè)額仍按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的有關規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局關于規(guī)范保險業(yè)專用發(fā)票有關問題的通知國稅發(fā)[2001]79號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，各保監(jiān)辦，各保險公司：為進一步規(guī)范保險市場的經(jīng)營行為，促進保險業(yè)的健康發(fā)展，加強保險業(yè)發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國保險法》的有關規(guī)定，現(xiàn)就使用保險業(yè)專用發(fā)票有關問題通知如下：一、凡在中華人民共國境內從事保險業(yè)務，在收取保險費時，必須開具稅務機關統(tǒng)一印制的發(fā)票。從事財產(chǎn)保險業(yè)務必須使用《全國保險業(yè)專用發(fā)票》（以下簡稱《專用發(fā)票》）。對于小額、分散性家庭財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、機動車輛保險、機動車輛提車暫保險等保險業(yè)務發(fā)票式樣，由各省、處治區(qū)、直轄市地方稅務局商當?shù)乇１O(jiān)辦確定。財產(chǎn)保險業(yè)務以外共他險種發(fā)票的式樣和管理方式，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局自行確定。二、《專用發(fā)票》分電腦票和手工票二種，采用漢、英二種文字。電腦票規(guī)格190mm*127mm。手工票規(guī)格190mm*132mm（32開）?！秾Ｓ冒l(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色，第三聯(lián)為記帳聯(lián)，印色為紅色，第四聯(lián)為業(yè)務聯(lián)，印色為藍色?！秾Ｓ冒l(fā)票》采用國家稅務總局指定的干式復寫紙作為印制專用紙，存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂為淺綠色，第三聯(lián)背涂為淺蘭色，第四聯(lián)為普通打印紙（發(fā)票樣式附后）。發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)填開的字跡為淺綠色，業(yè)務聯(lián)填開字跡為淺蘭色。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼仍采用紅色熒光油墨套印?！秾Ｓ冒l(fā)票》須由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局集中印制。在本規(guī)定之外，需要增加《專用發(fā)票》聯(lián)次，以及增加漢文和少數(shù)民族文字對照的，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案。三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險種填開多張保單時，可合并開具一張《專用發(fā)票》。開具發(fā)票時，在“保險單號”欄列明所有保單號或多張連續(xù)保單的起止號碼，打印空間不足時，可在“附注”欄繼續(xù)列明。付款人或承保險種不同時，不得合并開具一張《專用發(fā)票》。四、對于約定分期付款的保險業(yè)務，應在每次收取款項時，分別開具《專用發(fā)票》。五、《專用發(fā)票》領購、發(fā)放辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案。六、《專用發(fā)票》于2001年10月1日啟用，舊版財產(chǎn)保險業(yè)發(fā)票可延用到2002年3月1日。七、從事保險業(yè)務的企業(yè)，應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及本通知的規(guī)定領購、填開、保管、繳銷發(fā)票，建立健全發(fā)票管理制度，按期報送發(fā)票領用存報告表。附件：《保險業(yè)專用發(fā)票》票樣（電腦票、手工票各一套）二00一年七月二十三日保 險 業(yè) 專 用 發(fā) 票 INSURANCE TRADE INVOICE NO 0000000存 根 聯(lián) COUNTERFOIL 開票日期： Date of Issue印刷廠年月印份(數(shù)量4)號碼起訖付款人：Payer承保險種：Coverage保險單號： 批單號Policy No 保險費金額：（大寫） （大寫）Premium Amount(In Words) （In Figures）附注：Remarks第第第第一二三四聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)存發(fā)記業(yè)根票帳務聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)經(jīng)手人： 復核： 保險公司簽章：Handler Checked by Stamped by Insurance Company地址： 電話： （手開無效）Add Tel Not Valid If In Hand Written國家稅務總局關于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知（1998年1月23日 國稅發(fā)[1998]13號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于個人提供非有形商品推銷代理等服務活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關問題的通知》（財稅字[1997]103號）精神，保險企業(yè)營銷員（非雇員，下同）取得的收入應按勞務報酬所得計征個人所得稅?，F(xiàn)就有關問題明確如下：一、保險企業(yè)營銷員以一個月內取得的收入為一次。二、鑒于營銷員為取得收入需發(fā)生一些營銷費用，為公平稅負、合理負擔，其收入在扣除實際繳納的營業(yè)稅稅額后，可按其余額的一定比例扣除營銷費用，再按稅法所規(guī)定的費用扣除標準和適用稅率，計算其應納稅額。三、營銷費用的扣除比例為營銷員每月收入的10%至15%。各省級地方稅務局可根據(jù)本地營銷員營銷費用發(fā)生的實際情況，在上述幅度內確定具體扣除比例。四、保險企業(yè)是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務人，應按月代扣稅款并于次月7日內將所扣稅款繳入國庫。五、本通知自1998年1月1日起執(zhí)行。各地自行規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，應改按本通知規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局關于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知（1990年5月3日 國稅函發(fā)〈1990〉428號）各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：印花稅開征以來，各地反映對保險合同以投保金額為計稅依據(jù)的辦法不盡合理，征管檢查難度較大。經(jīng)多方征求意見和反復測算，并報送國務院領導同志批準，決定作如下改進：一、對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。二、計算征收的適用稅率，由萬分之零點三改為千分之一。本通知自1990年7月1日起執(zhí)行。國家稅務總局關于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知國稅發(fā)[1999]169號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為加強保險企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定，結合保險企業(yè)的經(jīng)營特點和稅收征管中的實際情況，現(xiàn)就內資保險企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題通知如下：一、保險企業(yè)取得的境外所得，應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關稅收法規(guī)的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。二、保險企業(yè)計算應納稅所得額時，準予扣除的項目，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準執(zhí)行，財務、會計制度規(guī)定的列支標準與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準不一致的，應按稅收規(guī)定進行納稅調整。有關部門和企業(yè)的費用考核指標，不得作為稅收扣除和計算征稅的依據(jù)。三、保險企業(yè)當年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務實收保費8%的范圍內憑合法憑證據(jù)實扣除，保險企業(yè)當年支付的傭金可在不超過繳費期內營銷業(yè)務實收保費5%的范圍內憑合法憑證據(jù)實扣除。同一項保險業(yè)務不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。保險企業(yè)的直銷業(yè)務不得扣除代理手續(xù)費和傭金。代理手續(xù)費是指企業(yè)向受其委托，并在其授權范圍內代為辦理保險業(yè)務的保險代理人支付的費用；傭金是指公司向專門推銷壽險業(yè)務的個人代理人支付的費用。四、保險企業(yè)不得預提固定資產(chǎn)修理費，實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費可據(jù)實扣除。但單項固定資產(chǎn)修理費超過其折舊額50%且數(shù)額在10萬元以上的，應報經(jīng)稅務機關審核確認后分期扣除，但扣除期限最長不得超過3 年。保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出，須報經(jīng)稅務機關審核同意后，按前款規(guī)定扣除，未報經(jīng)稅務機關審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。五、保險企業(yè)發(fā)生的防預費，財產(chǎn)保險業(yè)務、意外傷害保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務按不超過當年自留保費收入的1%據(jù)實扣除；%據(jù)實扣除。預防費是指保險企業(yè)為防止保險事故發(fā)生，對保險標的采取安全防御措施所發(fā)生的費用支出 。六、保險企業(yè)的業(yè)務宣傳費，按不超過當年營業(yè)收入的6‰據(jù)實扣除；但開業(yè)不滿三年的保險企業(yè)，按不超過當年營業(yè)收入的9‰據(jù)實扣除。七、保險企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按不超過當年營業(yè)收入的3‰據(jù)實扣除。八、保險企業(yè)的上級機構提取或分攤的管理費，未經(jīng)稅務機關審核同意，一律不得在稅前扣除。九、保險企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，準予在稅前扣除。保險企業(yè)實際發(fā)生的各種保險賠款，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。未決賠款準備金分已報告未決賠款準備金和未報告未決賠款準備金。已報告未決賠款準備金是指保險企業(yè)已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款按規(guī)定對未決賠案提存的賠款準備。未報告未決賠款準備金是指保險企業(yè)已發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的賠款準備。已報告未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提?。晃磮蟾嫖礇Q賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。未到期責任準備金是指損益期在一年以內（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務，為承擔跨年度責任提取的賠款準備，按當期自留保費收入的50%提取。長期責任準備金是指損益期在一年以上（不含一年）的長期工程險、再保險等按業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務，在未到結算損益年度前，按業(yè)務年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取的準備金。壽險責任準備金和長期健康險責任準備金，是指企業(yè)對壽險業(yè)務和長期險業(yè)務為承擔未來保險責任，依據(jù)精算結果計算提取的準備金。精算方法，經(jīng)有關部門同意后，應報稅務機關備案。十、保險企業(yè)租賃的房屋、電腦及其輔助設備，屬于融資租賃的，應按固定資產(chǎn)進行管理，分期計提折舊。其中，對不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設備，其租賃費的扣除年限不得少于3年。以租代建（購）的固定資產(chǎn)，其租金支出不得在當期扣除，應作為建（購）固定資產(chǎn)的成本按規(guī)定提取折舊。十一、保險企業(yè)的工資支出，按計稅工資標準扣除；職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按計稅工資總額的相應比例計算扣除。匯總納稅保險企業(yè)的工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出，在相應會計科目中如實反映，并在企業(yè)所得納稅申報表中如實申報調整的，由其總機構按規(guī)定統(tǒng)一計算扣除；未在相應會計科目中反映和不如實申報的，監(jiān)管稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)后就地補稅。十二、匯總納稅保險企業(yè)的業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費如由總公司或分公司統(tǒng)一計算調劑使用，須經(jīng)省級主管稅務機關或省級稅務監(jiān)管機關審核確認，年終按規(guī)定的比例，統(tǒng)一計算據(jù)實扣除；未經(jīng)審核確認的，嚴格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計算據(jù)實扣除，超過標準的數(shù)額，就地補稅。十三、本通知的規(guī)定，除有特別規(guī)定處，均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行。一九九九年九月十四日國家稅務總局關于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》的通知國稅發(fā)［2000］15號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強對金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證金融保險業(yè)營業(yè)稅及時足額入庫，現(xiàn)將總局制定的《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》印發(fā)給你們，自2000年１月１日起執(zhí)行，并于上半年實施到位（另有規(guī)定者除外）。 鑒于此項工作在試行初期工作量較大，而農(nóng)業(yè)銀行的縣級以下機構所開展的業(yè)務具筆數(shù)多、額度小的特點，因此對農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)可采取分步實施到位的方式，即2000年上半年實施到農(nóng)業(yè)銀行所屬的地（市）級以上分支機構，下半年實施到農(nóng)業(yè)銀行縣級以下機構。農(nóng)村信用社是否試行本辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局根據(jù)本地區(qū)實際情況決定。各地在貫徹落實本辦法時，應及時總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進意見，并分別于2000年6月、10月以書面形式將本地區(qū)的貫徹落實情況、存在問題、改進意見報總局（流轉稅管理司），總局將對各地的貫徹落實情況進行考核，具體考核辦法另行制定。附件： 《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》二０００年一月十九日金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法第一條 總則根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱實施細則）、財政部、國家稅務總局《關于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關問題的通知》（財稅字［１９９５］７９號）和《關于金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知》（財稅字［１９９６］５０號等有關規(guī)定，制定本辦法