【正文】 第五章　其他相關(guān)稅收法律制度　　本章涉及7個稅種：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅。各個稅種考試中基本都會涉及到，但總體而言難度不大，近三年分值平均為9分，本章存在將小稅種合在一起出不定項選擇題的可能性。最近三年本章考試題型、分值分布題型201120102009單選題3題3分3題3分3題3分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分－1題1分計算分析題－－－綜合題－－－不定項選擇題－－－合 計7題10分6題9分6題8分　　本章結(jié)構(gòu)　　第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度　　第二節(jié) 契稅法律制度　　第三節(jié) 車船稅法律制度　　第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度　　第五節(jié) 印花稅法律制度　　第六節(jié) 資源稅法律制度　　第七節(jié) 土地增值稅法律制度　　2012年本章教材無變化　　 第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度 　　一、房產(chǎn)稅的概念　　以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅?！　》慨a(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類?！　《?、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅納稅人　　在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人?！　∽⒁猓簭?009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織、外籍人員是房產(chǎn)稅的納稅人?！　》慨a(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象?！　〖{稅人的具體規(guī)定情形納稅人經(jīng)營管理的單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的集體單位和個人承典人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的房產(chǎn)代管人或使用人、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！　±}：　　1.（2008年）張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（?。　答疑編號3190050101]　　『正確答案』√　　2.（多選題）根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（　）?！　?，承典人為納稅人　　，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人　　，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人　　，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人　　[答疑編號3190050102]　　『正確答案』ACD 　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋?！　∽⒁猓何挥谵r(nóng)村的房屋，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，不征收房產(chǎn)稅。　　例題：（單選題）村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經(jīng)營用，按照稅法規(guī)定，王某可（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3190050103]　　『正確答案』B 　　三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計稅依據(jù)（掌握）　　房產(chǎn)稅的征收方式：從價計征和從租計征　　——從價計征，即以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)　　房產(chǎn)余值＝房產(chǎn)原值（1－扣除比例10%～30%）　?。?）房產(chǎn)原值：納稅人會計賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價　　自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。　?。?）房產(chǎn)余值：房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的剩余價值　　（3）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施?！　》惨苑课轂檩d體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。　　納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值?！　。?）對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定情形稅務(wù)處理①以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的從價計征：按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)②對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的從租計征：以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)③對融資租賃的房屋從價計征：以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)　?。?）居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅規(guī)定　　由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的依房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征；出租房產(chǎn)的，依照租金收入計征?！　±}：　　1.（單選題）房產(chǎn)稅中“從價計稅的房產(chǎn)原值”是指（　）?！　?的原值減除率后的余值　　%的原值減除率后的凈值　　C.“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值　　D.“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值扣除“累計折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值　　[答疑編號3190050104]　　『正確答案』C 　　2.（2009年判斷題）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（?。　答疑編號3190050105]　　『正確答案』√ 　　——從租計征，即以房屋出租取得租金收入為計稅依據(jù)　　對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征?！　〖{稅人對個人出租房屋的租金收入申報不實或申報數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅額。　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率——比例稅率（熟悉）從價計征%從租計征12%對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅　　（三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（掌握）計稅方法計稅依據(jù)稅　率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計征房屋租金12%（個人出租住房為4%）應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）　　例題：　　1.（多選題）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（?。　　　　　　　　　答疑編號3190050106]　　『正確答案』CD 　　2.（2009年單選題）某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5 000萬元，賬面已提折舊1 000萬元。%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（?。┤f元?！　　　　　　　　　答疑編號3190050107]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5 000（1－30%）%＝42（萬元） 　　3.（單選題）某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（　）?！　　　　　　　　　答疑編號3190050108]　　『正確答案』C　　『答案解析』1～6月從價計征房產(chǎn)稅，7～12月，以房產(chǎn)投資聯(lián)營收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝[1 000（1－20%）%]247。2＋5012%＝（萬元）。 　　四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　?、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　∮蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。　　上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅?！　　⒐珗@、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　∽诮趟聫R、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。　　。　　對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。　?。ê瑖彝鈪R管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。　　　?。?）毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。　?。?）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。　?。?）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅?！　。?）為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅?！　。?）對房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅。　?。?）對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅?！　。?）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。　?。?）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。　?。?）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅?！　。?0）向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。“供熱企業(yè)”不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)?！　±}：　　1.（單選題）下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（?。！　。缡浅鲎夥课輨t需要按租金4%繳納房產(chǎn)稅　　　　　　　　[答疑編號3190050109]　　『正確答案』B 　　2.（不定項選擇題）李某在某縣城自有一棟樓房，共16間，其中用于個人生活居住的3間（房屋原值為6萬元），用于個人開餐館的4間（房屋原值為10萬元）。2011年1月1日，李某將剩余的9間房中的4間出典給王某，取得出典價款收入10萬元；將其余的5間房出租給某公司，每月收取租金5000元，期限均為1年。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計稅?！　「鶕?jù)資料回答下列問題。　?。?）下列說法正確的是（?。　　　　　　　　　答疑編號3190050110]　　『正確答案』ACD 　?。?）王某2011年應(yīng)納（?。┓慨a(chǎn)稅　　　　　　　　　　[答疑編號3190050111]　　『正確答案』C　　『答案解析』個人非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。因此，李某應(yīng)就其個人營業(yè)用的房屋和出租的房屋繳納房產(chǎn)稅。李某個人營業(yè)用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝100 000（1－20%）%＝960元；李某出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5 0001212%＝7 200元；李某2011年實際應(yīng)納房產(chǎn)稅＝960＋7 200＝8 160元。 　　五、房產(chǎn)稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　重點是：納稅義務(wù)發(fā)生時間——當(dāng)月與次月區(qū)分房產(chǎn)用途納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營從建成之次月起委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗收手續(xù)之次月起納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起　　注意：只有第一種情況從“之月”起繳納房產(chǎn)稅，其余都是從“次月”起繳納房產(chǎn)稅?！　∽?009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?！　±}：（2010年單選題）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050112]　　『正確答案』C 　?。ǘ┘{稅地點　　在房產(chǎn)所在地繳納?！　。ㄈ┘{稅期限　　按年計算、分期繳納?！　?第二節(jié)　契稅法律制度 　　一、契稅的概念（了解）　　在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅?！　《⑵醵惖募{稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┢醵惖募{稅人——承受方納契稅　　在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人?！　∽⒁猓骸　　俺惺芊健闭魇盏?，轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、土地增值稅等。　　。　　例題：　　1.（2008年）契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（?。　答疑編號3190050113]　　『正確答案』 　　2.（多選題）某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有（?。　　　　　　　　　答疑編號3190050114]　　『正確答案』AC 　?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶　≡谖覈硟?nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅；土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%?！　。?）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等，征收契稅（2）土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價