【正文】 第五章　其他相關(guān)稅收法律制度　　本章涉及7個(gè)稅種：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅。各個(gè)稅種考試中基本都會(huì)涉及到，但總體而言難度不大，近三年分值平均為9分，本章存在將小稅種合在一起出不定項(xiàng)選擇題的可能性。最近三年本章考試題型、分值分布題型201120102009單選題3題3分3題3分3題3分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分－1題1分計(jì)算分析題－－－綜合題－－－不定項(xiàng)選擇題－－－合 計(jì)7題10分6題9分6題8分　　本章結(jié)構(gòu)　　第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度　　第二節(jié) 契稅法律制度　　第三節(jié) 車船稅法律制度　　第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度　　第五節(jié) 印花稅法律制度　　第六節(jié) 資源稅法律制度　　第七節(jié) 土地增值稅法律制度　　2012年本章教材無(wú)變化　　 第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度 　　一、房產(chǎn)稅的概念　　以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅?！　》慨a(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類?！　《?、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　　（一）房產(chǎn)稅納稅人　　在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人?！　∽⒁猓簭?009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織、外籍人員是房產(chǎn)稅的納稅人?！　》慨a(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象?！　〖{稅人的具體規(guī)定情形納稅人經(jīng)營(yíng)管理的單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的集體單位和個(gè)人承典人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的房產(chǎn)代管人或使用人、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！　±}：　　1.（2008年）張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（?。　答疑編號(hào)3190050101]　　『正確答案』√　　2.（多選題）根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（?。！　。械淙藶榧{稅人　　，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人　　，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人　　，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人　　[答疑編號(hào)3190050102]　　『正確答案』ACD 　?。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋?！　∽⒁猓何挥谵r(nóng)村的房屋，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，不征收房產(chǎn)稅。　　例題：（單選題）村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經(jīng)營(yíng)用，按照稅法規(guī)定，王某可（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050103]　　『正確答案』B 　　三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)（掌握）　　房產(chǎn)稅的征收方式：從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征　　——從價(jià)計(jì)征，即以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)　　房產(chǎn)余值＝房產(chǎn)原值（1－扣除比例10%～30%）　?。?）房產(chǎn)原值：納稅人會(huì)計(jì)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)　　自2009年1月1日起，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?！　。?）房產(chǎn)余值：房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的剩余價(jià)值　?。?）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。　　凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。　　納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值?！　。?）對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定情形稅務(wù)處理①以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的從價(jià)計(jì)征：按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)②對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的從租計(jì)征：以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)③對(duì)融資租賃的房屋從價(jià)計(jì)征：以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)　　（5）居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定　　由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的依房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征；出租房產(chǎn)的，依照租金收入計(jì)征。　　例題：　　1.（單選題）房產(chǎn)稅中“從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指（?。！　?的原值減除率后的余值　　%的原值減除率后的凈值　　C.“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值　　D.“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值扣除“累計(jì)折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值　　[答疑編號(hào)3190050104]　　『正確答案』C 　　2.（2009年判斷題）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（　）　　[答疑編號(hào)3190050105]　　『正確答案』√ 　　——從租計(jì)征，即以房屋出租取得租金收入為計(jì)稅依據(jù)　　對(duì)以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征?！　〖{稅人對(duì)個(gè)人出租房屋的租金收入申報(bào)不實(shí)或申報(bào)數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅額?！　。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率——比例稅率（熟悉）從價(jià)計(jì)征%從租計(jì)征12%對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅　　（三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅　率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人出租住房為4%）應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）　　例題：　　1.（多選題）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（?。　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050106]　　『正確答案』CD 　　2.（2009年單選題）某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5 000萬(wàn)元，賬面已提折舊1 000萬(wàn)元。%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（?。┤f(wàn)元?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050107]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5 000（1－30%）%＝42（萬(wàn)元） 　　3.（單選題）某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050108]　　『正確答案』C　　『答案解析』1～6月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，7～12月，以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝[1 000（1－20%）%]247。2＋5012%＝（萬(wàn)元）。 　　四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　?、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　∮蓢?guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年?！　∩鲜鰡挝凰鶎俚母綄俟S、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅?！　?、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　∽诮趟聫R、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅?！　　！　?duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅?！　。ê瑖?guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！　　　。?）毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅?！　。?）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅?！　。?）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅?！　。?）為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。　?。?）對(duì)房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅?！　。?）對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅?！　。?）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。　?。?）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！　。?）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。　?。?0）向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅?！肮崞髽I(yè)”不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)?！　±}：　　1.（單選題）下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（?。！　。缡浅鲎夥课輨t需要按租金4%繳納房產(chǎn)稅　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050109]　　『正確答案』B 　　2.（不定項(xiàng)選擇題）李某在某縣城自有一棟樓房，共16間，其中用于個(gè)人生活居住的3間（房屋原值為6萬(wàn)元），用于個(gè)人開(kāi)餐館的4間（房屋原值為10萬(wàn)元）。2011年1月1日，李某將剩余的9間房中的4間出典給王某，取得出典價(jià)款收入10萬(wàn)元；將其余的5間房出租給某公司，每月收取租金5000元，期限均為1年。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅?！　「鶕?jù)資料回答下列問(wèn)題?！　。?）下列說(shuō)法正確的是（?。　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050110]　　『正確答案』ACD 　?。?）王某2011年應(yīng)納（?。┓慨a(chǎn)稅　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050111]　　『正確答案』C　　『答案解析』個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。因此，李某應(yīng)就其個(gè)人營(yíng)業(yè)用的房屋和出租的房屋繳納房產(chǎn)稅。李某個(gè)人營(yíng)業(yè)用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝100 000（1－20%）%＝960元；李某出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5 0001212%＝7 200元；李某2011年實(shí)際應(yīng)納房產(chǎn)稅＝960＋7 200＝8 160元。 　　五、房產(chǎn)稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——當(dāng)月與次月區(qū)分房產(chǎn)用途納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從建成之次月起委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅人購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用之次月起購(gòu)置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起　　注意：只有第一種情況從“之月”起繳納房產(chǎn)稅，其余都是從“次月”起繳納房產(chǎn)稅?！　∽?009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?！　±}：（2010年單選題）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050112]　　『正確答案』C 　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　在房產(chǎn)所在地繳納?！　。ㄈ┘{稅期限　　按年計(jì)算、分期繳納?！　?第二節(jié)　契稅法律制度 　　一、契稅的概念（了解）　　在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅?！　《⑵醵惖募{稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┢醵惖募{稅人——承受方納契稅　　在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人?！　∽⒁猓骸　　俺惺芊健闭魇盏?，轉(zhuǎn)讓方繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等?！　??！　±}：　　1.（2008年）契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（?。　答疑編號(hào)3190050113]　　『正確答案』 　　2.（多選題）某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有（?。　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050114]　　『正確答案』AC 　　（二）契稅的征稅范圍　　在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅；土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%?！　。?）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等，征收契稅（2）土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價(jià)