稅收法律制度概述(已修改)
2025-10-30 12:26 本頁(yè)面
【正文】 第一篇：稅收法律制度概述稅收法律制度概述第一節(jié) 稅收與稅法概述一、稅法法律關(guān)系的三個(gè)構(gòu)成要素（一）稅法的概念（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣，也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成。這三個(gè)要素之間互相聯(lián)系，形成同一的整體。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。（1）征稅主體。征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。（2）納稅主體。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。包括法人、自然人和其他組織。對(duì)這種權(quán)利主體的確定，我國(guó)采取屬地兼屬人原則，即在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人等，凡在中國(guó)境內(nèi)有所得來(lái)源的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的納稅主體。稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對(duì)象。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。二、稅收法律的制定（1）全國(guó)人民代表大會(huì)：制定稅收法律（2）全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：擁有稅收立法權(quán)，還可以授權(quán)國(guó)務(wù)院公布有關(guān)稅收條例（3）國(guó)務(wù)院：稅收立法權(quán)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律，制定實(shí)施條例及有關(guān)行政法規(guī)；二是根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的授權(quán)，擬訂有關(guān)稅收條例；三是向全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)提出稅收法律議案。（4）財(cái)政部：制定和執(zhí)行國(guó)家稅收的方針、政策；負(fù)責(zé)組織制定稅法和稅收條例、決定、規(guī)定及有關(guān)實(shí)施細(xì)則，制定稅種的增減和稅目稅率的調(diào)整等法規(guī)性政策。（5）國(guó)家稅務(wù)總局：負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征收管理體制改革；制定稅收管理制度；監(jiān)督檢查稅收法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行。（6）關(guān)稅稅則委員會(huì)：負(fù)責(zé)制定或者修訂《進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《海關(guān)進(jìn)出口稅則》的方針、政策、原則等。第二節(jié) 稅收制度一、稅種的分類(lèi)（一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類(lèi)，可分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、資源稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、行為稅類(lèi)。（1）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅（2）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅（3）行為稅：印花稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅（二）按管理和使用權(quán)限不同分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅。（三）按計(jì)稅依據(jù)不同分類(lèi)，可分為從價(jià)稅和從量稅。，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)，可分為直接稅和間接稅。，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)等。，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。二、稅法要素?？劾U義務(wù)人不是納稅人，納稅擔(dān)保人也不是納稅人。征稅對(duì)象又稱(chēng)課稅對(duì)象，是納稅的客體，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱(chēng)之為征稅范圍。不同的征稅對(duì)象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定稅目的目的有兩個(gè)：一是為了明確征稅的具體范圍；二是為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：（1）比例稅率。比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。（2）累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小；規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種。（3）定額稅率。又稱(chēng)固定稅率，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。（1）稅基式減免。直接通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點(diǎn)
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