【正文】 化的當月末。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（?。??！　。ㄈ┘{稅期限　　按年計算、分期繳納?！　《⑵醵惖募{稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┢醵惖募{稅人——承受方納契稅　　在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人?！　　＃ā。　答疑編號3190050113]　　『正確答案』 　　2.（多選題）某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有（?。　　　　　　　　　答疑編號3190050114]　　『正確答案』AC 　?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶　≡谖覈硟?nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅；土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%?！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050115]　　『正確答案』B 　　2.（多選題）下列有關(guān)契稅的說法中正確的是（?。　?、房屋權(quán)屬的承受者　　　　　　　　[答疑編號3190050116]　　『正確答案』AB 　　三、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　　（一）契稅的計稅依據(jù)——不動產(chǎn)的價格（掌握）具體情形計稅依據(jù)、土地使用權(quán)出售、房屋買賣成交價格 由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益　　對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的，或所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，征收機關(guān)參照市場價格核定計稅依據(jù)。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納?！　　　　　　　　　答疑編號3190050202]　　『正確答案』B 　　3.（2011年多選題）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有（?。?　?。ǘ┢醵惖亩惵省壤惵剩ㄊ煜ぃ　嵭?%～5%的幅度稅率　　（三）契稅應(yīng)納稅額的計算（掌握）　　應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)稅率　　例題：　　1.（2010年單選題）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。　　3%＝3（萬元）　　B.（100＋60）3%＝（萬元）　　C.（100＋70）3%＝（萬元）　　D.（100＋70＋60）3%＝（萬元）　　[答疑編號3190050204]　　『正確答案』A 　　2.（2008年單選題）林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某?！　　　?　　 　　　　　[答疑編號3190050205]　　『正確答案』D 　　3.（2011年單選題）周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（?。??！　　⒒臏?、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅?！　〗?jīng)批準減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當補繳已經(jīng)減征、免征的稅款?！　。ǘ┘{稅地點　　向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。　　 第三節(jié)　車船稅法律制度 　　一、車船稅的概念　　對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）依法征收的一種稅。　　注意：　　，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅?！　?，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。　　例題：（2009年多選題）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（?。?。包括：　　。應(yīng)稅車輛包括載客汽車、載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機械車等?！　?。　　三、車船稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　?。ㄒ唬┸嚧惖挠嫸愐罁?jù)——輛、自重噸位和凈噸位（掌握）、電車、摩托車輛、三輪汽車、低速貨車自重噸位凈噸位　　例題：（2008年單選題）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（　）。　?。ㄈ┸嚧悜?yīng)納稅額的計算（掌握）　　、電車、摩托車：應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅額　　、三輪汽車、低速貨車：應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額　?。簯?yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額　?。絻魢嵨粩?shù)適用年稅額50%　　例題：某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：從事運輸用的自重噸位為2噸的拖拉機掛車5輛，5噸載貨卡車10輛，自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。該企業(yè)應(yīng)納（　）車船稅。 　　四、車船稅稅收優(yōu)惠（熟悉）　　下列車船免征車船稅：　?。ú话ǚ菣C動駁船）；；、養(yǎng)殖漁船；、武警專用的車船；；；、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050210]　　『正確答案』AC 　　五、車船稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。　　例題：張某2008年4月12日購小轎車1輛，到當年12月31日未到車輛管理部門登記。要求：計算張某2008年應(yīng)繳納車船稅稅額。12＝360（元）　　『答案解析』納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定?！　?第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅 　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。　　注意：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人?！　∽⒁猓骸　　！　∪?、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　?。ㄒ唬┯嫸愐罁?jù)——納稅人實際占用的土地面積（掌握）類型計稅依據(jù)由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的測定面積尚未組織測定土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的以證書確認的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人申報的土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050213]　　『正確答案』D 　?。ǘ┒惵省榷~稅率，每個幅度稅額的差距為20倍（熟悉）　　～30元；　　～24元；　　～18元；　　、建制鎮(zhèn)、～12元。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。　　　　 　　　　　　[答疑編號3190050214]　　『正確答案』D 　?。ㄈ?yīng)納稅額的計算（掌握）　　年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（熟悉）　　（一）一般規(guī)定　　、人民團體、軍隊自用的土地；　??；　　、公園、名勝古跡自用的土地；　　、廣場、綠化地帶等公共用地；　　、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；　　，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；　　、交通、水利設(shè)施用地和其他用地?！　　　γ舛悊挝粺o償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。　　、公路等用地　　對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　ζ髽I(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　α庾》?、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（?。　答疑編號3190050215]　　『正確答案』 　　2.（單選題）下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（?。?。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┤f元。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80－3）＝（萬元）?！　。耘鷾收饔弥掌鹄U納　　，自批準征用次月繳納　　，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納　　，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納　　[答疑編號3190050218]　　『正確答案』BCD 　?。ǘ┘{稅地點　　在土地所在地繳納。第五節(jié)　印花稅法律制度 　　一、印花稅的概念　?。ㄒ唬┯』ǘ惖母拍睢　∮』ǘ愂菍?jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。　?。ǘ┯』ǘ惖奶攸c　　　　　　　　　　二、印花稅納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人　　在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人?！　∽⒁猓骸　?，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人　　、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人?！　　　　　　　　　答疑編號3190050301]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2008年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（　）。　　　　包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同等10類。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅?！　。?）未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花?！　　　“ㄘ敭a(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)?！　。?）專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”納印花稅；　　專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”納印花稅　　　　記載資金的賬簿和其它營業(yè)賬簿。　　注意：　?。?）納入征稅范圍的營業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經(jīng)濟組織來劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟用途來確定征免界限。　?。?）對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財會部門設(shè)置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。　?。?）對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（賬冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花。對上級單位核撥資金的分支機構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花?！　。?）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。　?。?）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生證等?！　　　　　　　　　答疑編號3190050303]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2011年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（?。?。選項D稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。　　注意：　?。?）以“金額”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當全額計稅，不得作任何扣除。　?。?）載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花?！　　⒄块T發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)?！　　　　　　　　　答疑編號3190050305]　　『正確答案』ABC 　　2.（2011年）不記載金額的營業(yè)賬薄，以賬薄的件數(shù)為計稅依據(jù)繳納印花稅?！　。?）與某運輸公司簽訂一項貨物運輸合同，注明運輸費和裝卸費金額為10萬元（其中1萬元裝卸費）。　　要求：計算該公司應(yīng)繳納的印花稅稅額。　　‰、‰，財產(chǎn)保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050308]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝800 000‰＝40元。　　　　　　 　　　　[答疑編號3190050309]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝40 0001‰＝40元 　?。?）該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！　　　　　　　　　答疑編號3190050311]　　『正確答案』B　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝500 000‰＝250元?！　　　?　　　　　　[答疑編號3190050312]　　『正確答案』C　　『答案解析』房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進單位證不屬于印花稅的征稅范圍。 　?。?）該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅（　）元。 　　四、印花稅稅收減免（熟悉）　　　　下列憑證，免征印花稅：　?。?）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；　　（