【正文】 承典人 產權出典 房產代管人或使用人 房屋所有人、承典人不在房產所在地產權未確定、租典糾紛未解決 一、房產稅納稅人（ ★★） L o g o Company Logo 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農村。L o g o 第六章 其他稅收法律制度 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關稅法律制度（★） 第二節(jié) 房產稅法律制度（ ★★） 第三節(jié) 契稅法律制度（ ★★） 第四節(jié) 土地增值稅法律制度（ ★★★） 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度（ ★★） 第六節(jié) 車船稅法律制度（ 2022年重大調整 ★★★） 第七節(jié) 印花稅法律制度（ ★★） 第八節(jié) 資源稅法律制度（ 2022年重大調整 ★★★） 第九節(jié) 城市維護建設稅和教育費附加法律制度（★） 第十節(jié) 其他相關稅收法律制度（ 2022年新增 ★★★） 船舶噸稅 車輛購置稅 耕地占用稅 煙葉稅 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關稅法律制度 ?一、關稅納稅人（★） 經營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人 入境旅客隨身攜帶物品的持有人，運輸工具上服務人員自用物品持有人 進口個人郵件的收件人 L o g o Company Logo ?二、關稅的征稅對象（★） 關稅的征稅對象是進出境內的貨物、物品 L o g o Company Logo ?三、關稅應納稅額的計算（★★★） 從價稅計算方法 應納稅額 =進出口貨物完稅價格 適用稅率 從量稅計算方法 應納稅額 =進口貨物數(shù)量 單位稅額 復合稅計算方法 應納稅額 =進口貨物完稅價格 適用稅率 +進口貨物數(shù)量 單位稅額 L o g o Company Logo ? 四、關稅稅收優(yōu)惠（★★） 法定減免稅 一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅稅額在人民幣 50元以下 無商業(yè)價值的廣告品及貨樣 國際組織、外國政府無償贈送的物資 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 因故退還的中國出口貨物，免征進口關稅 因故退還的境外進口貨物，免征出口關稅 L o g o Company Logo ?五、關稅征收管理（★） 進出口貨物收發(fā)貨人或代理人應在海關簽發(fā)稅款繳 款憑證次日起 7日內，向指定銀行繳納稅款。逾期不 繳納的，由海關自到期次日起至繳清稅款之日止， 按日征收欠繳稅額 1‰ 的滯納金。 獨立于房屋之外的建筑物， 如圍墻、水塔、室外游泳池不屬于房產稅征稅范圍 二、征稅范圍（ ★） L o g o Company Logo ?三、房產稅稅率（★） 從價計征：稅率為 % 從租計征：稅率為 12%，對個人出租居民住房， 用于居住，減按 4%的稅率征收房產稅 L o g o Company Logo ? 四、房產稅計稅依據（★★★） 從價計征 （以房產原值一次減除 10%—30%后的 余值 為計稅依據） 擁有房產 房產出典 以房產投資，參與利潤分紅、共擔風險 業(yè)主共有經營性住房，由代管人或使用人自營 房屋融資租賃 從租計征 （以 租金收入 為計稅依據） 出租房產 業(yè)主共有經營性住房，由代管人或使用人出租 以房產投資取得固定收入，不承擔經營風險 注：房產原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施 L o g o Company Logo 五、房產稅應納稅額的計算（ ★★★） 從價計征 應納稅額 = 財產原值 （ 1 — 扣除比例 ） % 10% — 30% 從租計征 應納稅額 = 租金收入 12%（ 4%） L o g o Company Logo 例題討論 某企業(yè)有原值為 2500萬元的房產。已知，當?shù)卣?guī)定的房 產稅原值扣除比例為 20%。 應納稅額 = 2500 70% （ 1－ 20%） % + 50 12% = L o g o Company Logo 例題討論 甲企業(yè)為調劑資金頭寸，將其暫時閑置的一套門面房出典給 乙公司用于設立辦事處。此房的購置原價為 10萬元。 房屋出典由承典人按從價計征的方法按年繳納房產稅， 因此，乙公司應納房產稅稅額 = 100000 （ 1－ 30%） % = 840 元 = L o g o Company Logo ?六、房產稅稅收優(yōu)惠（★★★） 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產 由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產 個人所有非營業(yè)用的房產 危險房屋經有關部門鑒定，在停止使用后，免征房產稅 納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上，在房屋大修期間 免征房產稅 L o g o Company Logo 在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室，在施工期間免征房產稅。甲公司此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是（ C）。已 知房產原值減除比例為 30%；房產稅稅率從價計征的為 %，從租計征的為 12%，該企業(yè)當年應繳納房產稅稅額的 下列計算中，正確的是（ B ） （ 130%） %= （ 130%） %+80 12%= C.（ 12022+400） （ 130%） %+80 12%= D.（ 12022+400+600） （ 130%） %= L o g o Company Logo 第三節(jié) 契稅法律制度 在我國境內承受土地、房屋權屬轉移（土地使用 權、房屋所有權）的單位和個人 一、契稅納稅人（ ★） L o g o Company Logo 國有土地使用權出讓 1 土地使用權出售、贈與、交換 2 房屋買賣、贈與、交換 3 視同發(fā)生土地房屋權屬轉移 4 二、契稅征稅范圍（ ★★★） L o g o Company Logo 國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣以成交價格作為計稅依據 土地使用權贈與、房屋贈與，由稅務機關參照市場價格確定 市場價格 三、契稅計稅依據（ ★★★） 成交價格 L o g o Company Logo 以劃撥方式取得土地使用權，轉讓房地產時，以補交的土地出讓費或土地收益為計稅依據 補繳契稅 價格差額 土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等，免征契稅，不相等，由多交付貨幣的一方繳納契稅 L o g o Company Logo ?四、契稅應納稅額的計算（ ★★★） 應納稅額 = 計稅依據 稅率（ 3% — 5%） L o g o Company Logo 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅 納稅人承受荒山、荒溝、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅 按照國際條約應當免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構、外交代表、領事官員承受土地、房屋權屬 五、契稅稅收優(yōu)惠（ ★★） L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 周某向謝某借款 80萬元后，后因謝某急需資金，周某以一套 價值 90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權 的同時支付周某差價款 10萬元。 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項選擇題 關于契稅計稅根據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有 （ ABD ） A．受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據 B．受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格確定 計稅依據 C．購入土地使用權的，以評估價格為計稅