【正文】 按自重每噸 16元至 120元 包括半掛牽引車、掛車包括客貨兩用車 三輪汽車低速貨車 按自重每噸 24元至 120元 船舶 按凈噸位每噸 3元至 6元 拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算 2022/2/7 45 單選 ? 某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：從事運輸用的自重噸位為 2噸的掛車 5輛；自重噸位為 5噸載貨卡車 10輛。 ? ? 2022/2/7 46 答案 ? A ? 『 答案解析 』 本題考核車船稅的計算。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位 2022噸以下的，每噸 4元； 2022～ 10000噸的，每噸 5元。 ? ? 2022/2/7 48 答案 ? B ? 『 答案解析 』 本題考核車船稅的計算。 2022/2/7 49 三、稅收優(yōu)惠 ? （一）非機動車船（不包括非機動駁船）。是指在農業(yè)（農業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。 ? （四）軍隊、武警專用的車船。 ? （五）警用車船。 ? （六）按照有關規(guī)定已經繳納船舶噸稅的船舶。 2022/2/7 50 四、征收管理 ? （一）納稅義務發(fā)生時間 ? 車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。 —— 購置時間 ? 對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。已知小轎車年單位稅額 480元。 2022/2/7 52 答案 ? 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。 12=360（元）。納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。 2022/2/7 54 第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍 （一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 （對內又對外） : 在中國境內擁有土地使用權的單位和個人。 2022/2/7 55 多選 ? 按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人納稅；土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。 2022/2/7 58 判斷 ? 我國目前只對國家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。 2022/2/7 60 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人 實際占用的土地面積。 （注意其順序是不能顛倒的） 2022/2/7 61 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應納稅額的計算 ? （一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率 —— 采用有幅度的差別稅額。（分四個檔次，每個檔次 20倍，最低 ，最高 30元）。 ? （ 2）對于經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報 財政部批準。 ? ? 對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ... 2022/2/7 64 ? ，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 稅。 2022/2/7 65 ? 、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；如土地轉讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產經營的，應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 2022/2/7 66 多選 ? 下列各項中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。選項 B、 C均為經營用地，不免稅。 ? ? ? ? 2022/2/7 69 答案 ? AD ? 『 答案解析 』 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ，自批準征用次月起繳納土地使用稅。該企業(yè)所處地段適用年稅額 5元 /平方米。 ? ? 2022/2/7 72 答案 ? C ? 『 答案解析 』 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。 12=20220（元）。 2022/2/7 74 第五節(jié) 印花稅法律制度 ? 印花稅特點： ? 兼有憑證稅與行為稅特征； ? 稅率低； ? 征稅范圍廣； ? 納稅人自行完稅。如果一份合同由兩方或兩方以上的當事人共同簽訂，那么簽訂合同的各方都是納稅人。 ? —— 是指領取并持有權利許可證照的單位和個人。 ? 。 ? ? 2022/2/7 77 答案 ? A ? 『 答案解析 』 本題考核印花稅的納稅人。 2022/2/7 78 （二）印花稅的征稅范圍 （ 1）購銷合同。還包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同。 （ 2）財產保險合同 —— 農牧業(yè)合同免稅 （ 3）建筑安裝工程承包合同。 （ 4）技術合同。 ②技術咨詢合同中，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立的合同不貼印花。 包括銀行及其它金融組織與借款人 （不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，包括融資租賃合同。 2022/2/7 80 ? （ 1）記載資金的賬簿， 是指反映生產經營單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。 ? （ 3） 【 注意 】 特殊賬簿的規(guī)定： 納入征稅范圍的營業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經濟組織（工商企業(yè)單位、工商業(yè)戶）來劃定范圍，而是按賬簿的經濟用途來確定征免界限。 2022/2/7 81 ? 、許可證照 ? 房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。 。 2022/2/7 83 三、印花稅計稅依據(jù)和應納稅額的計算 ? （一）印花稅的計稅依據(jù) ? ，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。 2022/2/7 84 計算 ? 永興電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同：第一份合同載明的金額合計 50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費 30萬元、保管費 10萬元。 2022/2/7 85 答案 ? （ 1）第一份合同應繳納印花稅稅額＝ 500000 1‰=500 （元） ? （ 2）第二份合同應繳納印花稅稅額＝300000 ‰ ＋ 100000 1‰=250 （元） 2022/2/7 86 ? ，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。 2022/2/7 87 （二）印花稅應納稅額的計算 ? ? 應納稅額＝應稅憑證計稅金額 比例稅率 ? ? 應納稅額＝應稅憑證件數(shù) 5 ? ? 應納稅額＝（實收資本＋資本公積） ‰ ? ， 每件 5元。 ? ? 2022/2/7 89 答案 ? ABC ? 『 答案解析 』 本題考核印花稅的計稅依據(jù)。 2022/2/7 90 計算 ? 某公司 2022年 8月開業(yè)，領受房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證各一件；與其他企業(yè)訂立加工承攬合同一份，合同載明 W公司提供的原材料金額 300萬元，需要支付的加工承攬費為20萬元；另訂立財產保險合同一份，保險金額為1000萬元，保險費 12萬元。 2022/2/7 91 答案 ? （ 1）有關合同應繳納的印花稅稅額＝202200 ‰+120220 1‰ ＝ 220（元） ? （ 2）有關權利、許可證照應繳納的印花稅稅額＝ 5 4＝ 20（元） ? （ 3）該公司 2022年 8月實際應繳納的印花稅總額＝ 220+20＝ 240（元） 2022/2/7 92 單選 ? 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂 — 份建筑承包合同，合同金額 6000萬元。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅（ ）。因為該公司此項業(yè)務簽了兩份合同，應繳納印花稅 =（ 6000+800） ‰=6800 ‰= （萬元）。下列憑證，免征印花稅： ? （ 1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； ? （ 2）財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)； ? （ 3）經財政部批準免稅的其他憑證。 ? 應納稅額不足一角的，免征印花稅。下列憑證，免征印花稅： ? （ 1）國家指定的收購部門與村委會、農民個人書立的農副產品收購合同； ? （ 2）無息、貼息貸款合同； ? （ 3）外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。有下列情形之一的，免征印花稅： ? （ 1）對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務開具的修理單，不貼印花； ? （ 2）對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用于生產經營的，按規(guī)定貼花； ? （ 3）對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼花； ? （ 4）對企業(yè)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍，或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花； ? （ 5）實行差額預算管理的單位，不記載經營業(yè)務的賬簿不貼花。 ? 2022/2/7 98 答案 ? BC 2022/2/7 99 五、征收管理 ? —— 印花稅應當在 書立或領受時貼花。 對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。 匯總繳納的期限最長不得超過 1個月。 2022/2/7 102 一、資源稅的納稅人、征稅范圍與稅率 （一）資源稅的納稅人 —— 在中華人民共和國境