財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)作業(yè)(編輯修改稿)
2024-12-10 01:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 。 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)按月計(jì)提折舊，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”。因?yàn)槲寮覀€(gè)體戶 企業(yè)屬于中小企業(yè)，所以將固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)定為 1000 元以上。對(duì)于企業(yè)不同的固定資產(chǎn)采用不同的計(jì)提方法：（ 1）運(yùn)輸汽車(chē) —— 工作量法（ 2）音響 —— 加速折舊法（ 3）其它固定資產(chǎn) —— 直線法 ，所需用到的公式如下： 工作量法 每單位折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)總工作量 本月折舊額 =本月實(shí)際工作量每單位折舊額 加速折舊 法 年折舊率 =1/預(yù)計(jì)使用年限 2 年折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率 直線 法 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)使用年限 使用說(shuō)明 三 ：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 計(jì)提 商場(chǎng)音響 折 舊 借 ：銷售費(fèi)用 貸 ： 累計(jì)折舊 131 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出 ,但攤銷期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項(xiàng)費(fèi)用 . 但不核算攤銷期限在 1 年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用 ,包括人員工資 ,辦公費(fèi) ,培訓(xùn)費(fèi) ,差旅費(fèi) ,印刷費(fèi) ,注冊(cè)登記 費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等 , 應(yīng)于發(fā)生時(shí) , 借記本科目 , 貸記有關(guān)科目 。 在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 ,借記 管理費(fèi)用 科目 ,貸記本科目 . 企業(yè)發(fā)生的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,借記本科目 ,貸記有關(guān)科目 .攤銷時(shí) ,借記 銷售 費(fèi)用 , 管理費(fèi)用 等科目 ,貸記本科目 . 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目 按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算 .其中 ”開(kāi)辦費(fèi) ”核算的是企業(yè)籌建期間 內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， ”固定資產(chǎn)改良 ”核算的是企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展的需要對(duì)商場(chǎng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行新購(gòu)入或再裝修的活動(dòng) . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 領(lǐng)用低值易耗品 （說(shuō)明：考慮到桌椅價(jià)值低，數(shù)量多，故視同 開(kāi)辦費(fèi)，列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 5 年內(nèi)攤銷完） 借 ：長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用 —— 開(kāi)辦費(fèi) 貸 ： 低值易耗品 —— 桌椅 201 短期借款 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種借款 . 而超過(guò) 1 年期限的借款不在該科目核算，應(yīng)在 ”長(zhǎng)期借款 ”核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)借入的各種短期借款 ,借記 銀行存款 科目 ,貸記本科目 。歸還借款時(shí) ,借記本科目 ,貸記 銀行存款 科目 . 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 , 借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目 , 貸記 銀行存款 等科目 . 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi) 容 本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬 ,并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算 . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 向銀行借款 借 ： 銀行存款 貸 ： 短期借款 202 應(yīng)付賬款 203 應(yīng) 付 職工薪酬 204 應(yīng)交稅費(fèi) 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金 ,如增值稅 ,所得稅 ,教育費(fèi)附加 等 . 企業(yè)交納的印花稅 , 耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)目的稅金 , 不在本科目核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 詳見(jiàn)使用說(shuō)明三 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目 : （ 1） 應(yīng)交增值稅 企業(yè)應(yīng)在 應(yīng)交增值稅 明細(xì)賬內(nèi) ,設(shè)置 進(jìn)項(xiàng)稅額 ,銷項(xiàng)稅額 等專欄 ,并按規(guī)定進(jìn)行核算 . 采購(gòu)的物資 ,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額 ,借記本科目 (應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅額 ),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額 ,借記 庫(kù)存商品 等科目 ,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額 ,貸記 應(yīng)付賬款 ,銀行存款 等科目 .購(gòu)入物資發(fā)生的退貨 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 . 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù) ,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額 ,借記 應(yīng)收賬款 ,銀行 存款 等科目 ,按專用發(fā)票上注明的增值稅額 ,貸記本科目 (應(yīng)交增值稅 —銷項(xiàng)稅額 ),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入 ,貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目 .發(fā)生的銷售退回 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 . (2)應(yīng)交所得稅 企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅 ,借記 所得稅 費(fèi)用 科目 ,貸記本科目 (應(yīng)交所得稅 ). 交納的所得稅 ,借記本科目 (應(yīng)交所得稅 ),貸記 銀行存款 等科目 . (3)教育費(fèi)附加 企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的 教育費(fèi)附加 ,借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 科目 ,貸記本科目 . 交納 的教育費(fèi)附加 ,借記本科目 ,貸記 銀行存款 等科目 . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 （一） 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 借 ： 所得稅 費(fèi)用 貸 ： 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 （二） 購(gòu)入各種商品 借 ： 商品采購(gòu) 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ： 銀行存款（ 或 應(yīng)付 賬 款） （三） 登記商品零售收入 借 ： 現(xiàn)金 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 205 應(yīng)付股利 211長(zhǎng)期應(yīng)付款 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算 的是 企業(yè) 除 5 家合股投資 的金額 外，吸收他人投資 的金額，而 5 家個(gè)體戶投資的金額作為“實(shí)收資本” . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè) 吸收他人投資 ,借記 銀行存款 科目 ,貸記本科目 。歸還時(shí) ,借記本科目 ,貸記 銀行存款 科目 . 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)按債權(quán) 人 設(shè)置明細(xì)賬 ,并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算 . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 吸收他人投資 借 ： 銀行存款 貸 ： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 212 長(zhǎng)期借款 301 實(shí)收資本 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實(shí)際收到 5家個(gè)體戶 投入的資本 .其他人的投資不作為股本，應(yīng)在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 投資者以現(xiàn)金投入的資本 , 應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額 , 借記 銀行存款 科目 ,按投資者應(yīng)享有企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額 ,貸記本科目 ， 按其差額 , 貸記 資本公積 科目 . 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的 ,借記本科目 ,貸記 現(xiàn)金 ,銀行存款 等科目 .因減 資而使股份發(fā)生變動(dòng)量的情況 ,在本科目的有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄 . 使
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