【文章內容簡介】 10適用于大批量多步驟生產的成本計算方法是（D）A品種法B種類發(fā)C分批法D分步法二、多項選擇題（20分）1會計制度設計應遵循的原則有（ABCD）Ａ、合法性Ｂ、科學性Ｃ、針對性原則Ｄ、適應性原則 2會計機構設計的原則有（ABD） 3建立貨幣資金會計處理復核與對賬制度，包括（AC）B．現(xiàn)金與銀行存款日記賬與其總賬核對C． 4從會計制度設計工作所設計的范圍來看，其類型有（AC）A全面設計B會計核算制度設計C局部設計 D會計控制制度設計 5會計組織系統(tǒng)的有機組成部分包括（ABCD）A科學的機構設置B合理人員分工C明確的崗位責任D完善的工作制度 6核算企業(yè)存貨需要設計的會計科目有（ABCD）A原材料B庫存商品C周轉材料D在途物資 7會計信息的載體通常有（ABCD）A原始憑證B記賬憑證C會計賬簿D會計報表 8一般會計制度總則的主要內容有（ABD）A會計制度制定的前提B會計工作的一般原則規(guī)定C會計基礎工作的要求D會計組織機構的設置原則9籌集資金業(yè)務核算需要設計的會計科目有（ABCD）A實收資本B資本公積C長期借款D應付債券10會計機構負責人的任命要考慮的因素有（ABCD）A政治素質B專業(yè)技術資格條件C政策業(yè)務水平D組織能力三、判斷題（10分）1出納人員不能兼管收入、費用、債權、債務賬簿登記工作，但可以編制收付記賬憑證。（錯）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項。（對）3成本開支范圍一經確定，要保持相對穩(wěn)定性，以保證成本計算口徑的一致性。（對）4交互式分配方法是輔助生產費用的分配標準。（錯）5生產費用分配的基本方法是比率法。（錯）6銷售退回的當時即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（錯）7會計制度作為指導會計工作的規(guī)范性文件，一經建立，不允許修改。（錯）8目前，我國的事業(yè)單位可以根據實際情況，分別采用收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。（對）9 原始憑證在設計時要充分考慮內部牽制的問題。（對）10備查賬簿的數量和格式設計比較靈活，通常根據企業(yè)的實際需要來設計。（對）………………………………………………………………………………………………………………………………………………………希望這些能幫到童鞋們準備期末考試！第四篇：財務制度設計第六節(jié)建立健全內部牽制制度一、高校內部控制的現(xiàn)狀高校的內部控制最早只是內部牽制,逐漸發(fā)展為由內部會計控制和內部管理控制共同組成。其中內部會計控制涉及與財產安全和會計記錄可靠性有直接關系的方法和程序,內部管理控制主要是與提高經營效率和貫徹管理方針有關的方法和程序。許多高校的內部控制內容當前主要集中在會計領域,沒有形成統(tǒng)一的控制體系。具體表現(xiàn)在內部流程控制混亂,部門間業(yè)務配合不協(xié)調或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對較弱,存在亂收費和私設“小金庫”行為,個別管理者“官本位”意識強烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。為了改變內部控制蒼白無力的狀況,我國職業(yè)界在充分涉取國際上內部控制主流框架———COSO框架,并結合我國的實際情況,于2003年在《內部審計基本準則》中提出了內部控制的全新概念,將其分為控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素,這無疑為高校建立與完善內部控制提供了更為廣闊的空間。隨著我國高等教育事業(yè)的大發(fā)展和多種辦學方式的引入，高等院校的資金來源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關的監(jiān)督和控制措施不力，使高校的資金活動隱含著相當大的風險。有關挪用、侵占或詐騙高校財產的現(xiàn)象屢見不鮮。中山大學紀委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務犯罪案件82%集中在基建、采購、財務、招生和后勤服務等環(huán)節(jié)。河南省2006—2009年查處的高校職務犯罪的80人中，在上述環(huán)節(jié)實施犯罪的有60人，占75%。特別是基建領域，由于建設規(guī)模大、資金投入多、工程建設制度不完善，已經成為高校腐敗的“重災區(qū)”。出現(xiàn)這些問題的原因大多在于內部會計控制的不足。因此，建立健全內部控制制度已成為高等院校一項迫切的工作任務。二、高校內部會計控制存在的問題。內部會計控制理念淡薄。受傳統(tǒng)教育管理模式的影響，高校管理部門和人員通常把注意力放在擴招、創(chuàng)收和教學科研工作上，不太注意內部會計風險的控制和管理。在高校財務活動的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據分管制度，以及會計人員分工中的“內部牽制”等原則得不到真正的落實。有的單位沒有按《內部會計控制規(guī)范》的要求建立學校內部會計控制制度。有的單位雖然建立了內部會計控制但不健全。比如，有的單位雖然制定了實物資產和貨幣資金方面的內部牽制制度，但是由于沒有嚴格的授權控制和不相容崗位分離控制，制度形同虛設。重大事項沒有實行集體審批決策。工作人員調離會計崗位交接手續(xù)不規(guī)范等。有的單位即使制定了較為全面的內部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內部會計控制制度流于形式。從四川省審計廳對幾所院校的審計情況來看，高等院校目前的財務管理問題主要集中在無依據收費、私存私放公款和違規(guī)設置“小金庫” 上。例如，2004—2007年，四川音樂學院以捐贈款、考試費、補考費等名義向學生違規(guī)收費659萬元。2005—2007年少計售房款等收入837萬元。將捐贈收入、管理費、演出收入等私存私放，金額達1282萬元。未嚴格執(zhí)行合同法、招標法及造價管理等規(guī)定導致多計工程價款698萬元。現(xiàn)行授權機制造成內控制度失效?，F(xiàn)行授權機制的領導“一支筆”盛行，大事小事都由一把手審批。由于專業(yè)知識、時間和精力的限制，一個人很難形成合理的判斷，使得權限控制最終流于形式。而且，這種制度會造成“一把手”高度集權，缺乏對決策者的制約和監(jiān)督，授權機制失控極易導致腐敗。缺乏風險防范機制和監(jiān)控措施。在當前的市場經濟環(huán)境中，高等院校面臨資產風險、籌資風險、投資風險、合同風險等多種市場風險，因此，需要有相關的風險防范和控制措施。現(xiàn)實情況卻是大多數高校根本沒有相關的機制。內部會計控制制度的制定程序不規(guī)范。內部會計控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。首先，常常采用“打補丁”的方式出臺辦法。比如，今天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費嚴重，就出臺一個辦公用品采購與使用辦法。明天電話費高了，又制定一個通訊費管理辦法。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。比如，僅是購買電腦一項，就有好幾種操作模式：既可以通過負責管理固定資產的設備科購買，也可以通過行政辦公室購買，還可以通過信息科購買。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。內部會計控制制度本身存在缺陷。內部會計制度本身的缺陷也會造成執(zhí)行不力。內部會計控制制度文字描述性東西較多，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，使得新手需要很長一段學習和熟悉的過程，通過長時間的實踐形成專業(yè)知識和能力，才能勝任工作。這樣，人員變化時工作交接不力也會造成控制漏洞。三、完善高校內部會計控制制度的必要性。完善高校內部會計控制制度是高校資產安全、完整的保證。防止國有資產流失是高校建立內部會計控制的根本目的。高校是國有資產集中的地方，也是國有資產流失的高發(fā)區(qū)之一。通過完善高校內部會計控制制度，建立風險預警和控制系統(tǒng)，形成有效的內部相互牽制的關系，可以達到防止各種舞弊行為，杜絕貪污、盜竊、挪用、浪費和不合理使用等問題。此外，建立健全內部會計控制制度，可以明確財務與相關部門的分工，通過制度控制，明確責權利，對確保高校各項經濟工作的正常運行和提高管理水平具有十分重要的作用。完善高校內部會計控制制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求。會計工作涉及各方面的利益關系，處理不當將會影響相關方面的利益，會計工作必須依法進行。單位內部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也給本單位的經營管理帶來消極影響。因此，各高校應當保證會計管理工作有章可循、有據可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會計工作發(fā)揮應有的作用。完善高校內部會計控制制度有利于會計信息的可靠性、完整性與合法性。會計資料真實、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據，真實可靠的會計報表能夠幫助決策者準確把握單位的經濟運營情況。保證會計資料的可靠性、完整性與合法性，需要通過內部會計控制制度來實現(xiàn)。四、高校內部會計控制的改善措施。加強內部會計業(yè)務控制。第一，對高校貨幣資金業(yè)務內部控制，應采取嚴格的授權、批準制度，實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。嚴格按會計基礎工作規(guī)范的操作程序辦理會計事項，會計部門在正式記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起來。第二，完善實物資產管理的崗位責任制度。實物資產的控制方法主要有不相容職務相互分離控制、財產保全控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息技術控制等。在驗收入庫、領用、盤點、保管與處置等關鍵環(huán)節(jié)進行環(huán)節(jié)控制。在采購環(huán)節(jié)，設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位。專職采購機構要實行定期輪轉制度，采購工作人員要由那些具有高度責任心的人擔當。大量的同宗物品要進入招標程序。在適當的市場調查研究基礎上，加強工程項目的招投標、預算、工程質量管理等環(huán)節(jié)的財務控制，防范高校項目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為。必須限制未經授權的人員對財產的直接接觸，要采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。第三，實施不相容崗位分離制度和內部牽制制度。不相容職務主要包括授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等方面。各級管理人員和經辦人員必須在高校的授權范圍內行使各自的職權和承擔相應的責任，不能超越權限。實施重大決策集體討論制度。高校管理層要依據會計法和《高校會計制度》、《高校財務制度》等規(guī)定，制定適合本單位的內部會計控制制度，并且不折不扣地執(zhí)行。優(yōu)化高校內部控制環(huán)境。高校會計內部控制制度的建設，是一項全員參與的活動。首先，高校負責人是內部會計控制中的一個重要主體，這就要求他們高度重視內部會計控制，嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內部控制制度之上。高校負責人作為經營管理者，同時也應該是內部會計控制的實施者，只有意識到內部會計控制的重要性，才能不斷創(chuàng)新管理理念，內部會計控制的有效實施才能得到有力保障。高校負責人還要以身作則，在高校內部經常提供道德方面的指導，使所有的教職員工在任何時候都能夠保持正確的判斷。其次，通過對會計人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術能力，以及在會計工作崗位中處理問題的能力。通過實行會計崗位的輪換，使會計人員都具備良好的職業(yè)判斷能力。再次，明確劃分各部門職責，構建科學合理的組織框架，實現(xiàn)各崗位、各部門間的相互制約。部門間橫向上的相對獨立與相互制約、目標明確，是內部控制制度得以落實的基本保證。建立風險防范機制和監(jiān)控措施?，F(xiàn)實工作中，高校在對外投資、籌資時，應進行嚴密的可行性分析，按“申請—論證—審批—實施”等嚴格的程序來操作。重大項目嚴格實行集體決策。項目應經過充分論證，采取相關的風險評估控制措施，避免盲目超規(guī)模的投資。高校還應設定明確的資產負債率預警線，對超出預警線的項目嚴格審核，避免盲目上馬造成的巨大財產損失。規(guī)范內部會計控制制