【文章內(nèi)容簡介】 在本企業(yè)凈資產(chǎn) 50%至 100%以下時，由企業(yè)法人代表或其授權(quán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)；累計擔(dān)保余額超過本 企業(yè)凈資產(chǎn)時，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人集體研究決定。企業(yè)對所屬企業(yè)擔(dān)保，應(yīng)結(jié)合實際收取一定的擔(dān)保費，或規(guī)定被擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。企業(yè)對控股、參股企業(yè)的貸款擔(dān)保，以企業(yè)在接受投資企業(yè)的投資比例為該筆借款承受擔(dān)保額。如需進行該筆借款的全額擔(dān)保，必須有接受投資的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業(yè)的其他投資者出具的反擔(dān)保書。企業(yè)對控股、參股企業(yè)進行貸款擔(dān)保應(yīng)按擔(dān)保額一定比例收取擔(dān)保費。原則上，前次擔(dān)保未解除，不提供下次擔(dān)保。 企業(yè)對沒有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保，確有必要擔(dān)保的 ，有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。擔(dān)保額不能超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的 20%，且必須有接受擔(dān)保的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受擔(dān)保企業(yè)的全部投資者出具的反擔(dān)保書，此外，應(yīng)按擔(dān)保額一定比例收取擔(dān)保費。 第九章對外投資的管理 對外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對集團公司的長期發(fā)展有較大的影響，是對外投資管理的重點。 對外投資評價應(yīng)注意的原則： 1）投資增值程度：實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。 2）投資保本能力：必須增循投資后原有價 值不下跌的原則。 3）投資風(fēng)險性：投資有風(fēng)險，應(yīng)事先考慮政治風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投資決策風(fēng)險等。 4）納稅優(yōu)惠方針，在投資時應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。 5）全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本，充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力。 5）正確估計公司的籌資能力。 6）投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。 7）管理和控制能力：對投資項目管得住，控制有力。 集團公司對外投資設(shè)立聯(lián)營企業(yè)，由有關(guān)部室提出，但必須事先進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要 慎重研究，并注意上述原則，且得到集團公司董事會批準(zhǔn)。 集團公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資，其計價必須經(jīng)集團公司財務(wù)部核定。 集團公司對控股的單位按權(quán)益法進行核算，對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。 集團公司參與組建的所有聯(lián)營企業(yè)都必須定期向集團公司財務(wù)部報送財務(wù)報告，每季度終了２０天內(nèi)，匯繳應(yīng)繳的稅后利潤，年終清算。 聯(lián)營企業(yè)匯繳的利潤（或虧損）在考核集團公司有關(guān)部室經(jīng)營業(yè)績時一并考慮。 集團公司財務(wù)部至少應(yīng)于每年終了，對聯(lián)營企業(yè)進行財務(wù)檢查，凡損害集團公司 權(quán)益時，要求改正。 聯(lián)營企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴重，沒有發(fā)展前途的，集團公司應(yīng)退出股份或采取其它補救措施。并追究提出組建該聯(lián)營企業(yè)負責(zé)人的責(zé)任。 集團公司的全資子公司的對外投資，必須按照規(guī)定的立項審批的程序和權(quán)限進行。下列股權(quán)性投資須經(jīng)集團公司批準(zhǔn)。 1）投資金額超過 100 萬元（含 100 萬元）； 2）以企業(yè)的基本生產(chǎn)設(shè)備、不動產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)投資的。 第十章發(fā)票和收據(jù)的使用管理 企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和集團公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得待其他單 位開發(fā)票。 發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。 應(yīng)對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負責(zé)。 發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)和集團公司財務(wù)部報告，并登報予以公告。 企業(yè)不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。 企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng) 索取合法發(fā)票。 一般發(fā)票及收據(jù)由財務(wù)部檔案保管人員同意負責(zé)收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負責(zé)。 第十一章稅收及利潤分配、利潤上交 １、企業(yè)依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應(yīng)按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法交納所得稅，并采取應(yīng)付稅款法，將當(dāng)期應(yīng)交所得稅計入當(dāng)期損益的所得稅費用。 ２、嚴格按國家規(guī)定，正確核算營業(yè)外收支。 ３、交納所得稅后利潤，除國家另有規(guī)定外分配次序是： （ 1）被沒收的財產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款； （ 2）彌補超過用所得稅前的 利潤，抵補期限按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損； （ 3）按稅后利潤扣除前兩項的 10%計提法定盈余公積金 ,法定盈余公積金超過資本總額的 50%時 , 可不再提取。 （ 4）計提 5— 10%法定公益金 ,公益金要用于職工集體福利設(shè)施支出。 （ 5）根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。集團公司作為政府授權(quán)的投資機構(gòu)，按規(guī)定決定集團公司及其全資子公司提取任意盈余公積金的具體比例。 （ 6）集團公司作為政府授權(quán)的投資機構(gòu)，按規(guī)定統(tǒng)一征收所屬全資子公司的國有資產(chǎn)收益。 ４、企業(yè)（部門）應(yīng)上繳公司的利潤，必須在當(dāng)年１２月底上繳７０％ ，余下３０％在下年３月底前交清。對不按時全額上繳的單位，集團公司按銀行同期貸款利息率加３０％計收利息。 第十二章會計報表 會計報表分類：對外報表、內(nèi)部報表。 （ 1）、對外報表包括按財政部和省財政廳要求報送的報表；上級主管下發(fā)報表；為金融部門提供對外報表。 （ 2）內(nèi)部報表 （ 3）企業(yè)的主要會計報表有如下幾種： a,資產(chǎn)負債表 (年、季、月 ) b,損益表 (年、季、月 ) c,現(xiàn)金流量表（年度） d,主要銷售利潤明細表（年度、商流企業(yè)填報） e,主要業(yè)務(wù)收支明細表（年度、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)填 報） f,企業(yè)資金運作月報表（年、季、月，內(nèi)部報表） g,集團公司擔(dān)保的貸款償還情況表（年、季、月，內(nèi)部報表） 會計報表的管理 （ 1）、企業(yè)必須按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，使會計報表能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字，維護會計報表信息的真實性。 （ 2）、會計報表月報必須在每月終了 12 日內(nèi)報出，年報在年度終了 45 天內(nèi)報出。法定節(jié)假日時間可順延。 （ 3）、季度報表和年度報表必須附財務(wù)狀況說明書，財務(wù)狀況說明書對 下列事項進行重點說明。 A、存貨計價方法，存放時間超過 3 年的存貨。 B、壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期 3 年以上未作壞帳損失的應(yīng)收張款。 C、企業(yè)待處理利財產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況。 D、待攤費用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況。 E、企業(yè)對外投資的主要類型及投資收益。 F、企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況。 G、提供抵押、對外擔(dān)保等或有負債。 H、企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等高風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。 財產(chǎn)管理辦法 第一條所謂財產(chǎn)系指資產(chǎn)負債表上所列屬于固定資產(chǎn)科目者，其有關(guān)事務(wù)處理悉依照本辦法 規(guī)定辦理。 第二條本公司財產(chǎn)管理系由財務(wù)的部統(tǒng)籌管理并委托使用單位保管，依其性質(zhì)劃分如下： 。 ：辦公室、廠房、酸洗間、倉庫、宿舍、護堤、水道、圍墻、停車場、道路。 ：小轎車、客貨車、推高機、起重機、機車、手推車、臺車。 ：連續(xù)式鑄造鋼板設(shè)備、鋼鐵熱軋設(shè)備、鋼鐵冷軋及冷壓成型設(shè)備、金屬熱處理設(shè)備。 ：輸電、配電、變電設(shè)備、照明設(shè)備。 ：冷氣機、抽送風(fēng)機、電扇。 ：機具設(shè)備 (計時機、復(fù)印機、打字機、計算機、電話機、對講機、擴音機、油印機等 )、家俱設(shè)備 (寫讀家俱、儲放家俱、坐息家俱 )、通訊設(shè)備。 ：水塔、儲水池、過濾設(shè)備、抽水機、馬達、給水配管設(shè)備。 ：防護設(shè)備 (清防警衛(wèi)、醫(yī)療 )裝潢設(shè)備、康樂設(shè)備。 第三條財產(chǎn)保管部門應(yīng)會同財務(wù)部每年定期盤點，但對新置者每月對帳一次，其盤盈或盤虧應(yīng)確實辦理增值或減損。 第四條由購入而取得之不動產(chǎn)，應(yīng)即辦理所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記，其有關(guān)產(chǎn)權(quán)之登記與變更登記及稅法規(guī)定事宜與減損報廢之報 備均由財務(wù)部另行規(guī)定辦理。 第五條各項工程修造不論金額多寡均應(yīng)編列預(yù)算表，并送財務(wù)部備查復(fù)核，其緊急處理者仍應(yīng)補辦手續(xù)。 第六條有關(guān)不動產(chǎn)出租或租入，均應(yīng)事先訂立契約書，并會財務(wù)部復(fù)核轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理。 第七條資本支出與費用支出劃分之標(biāo)準(zhǔn)如下： ，否則應(yīng)列為費用支出。 、換置、改良而能增加其價值或效能者屬資本支出，否則即為費用支出。 ，其耐用年限在二年以上，且其金額在五萬元以上者 屬資本支出，其耐用年限不及二年或其效用僅及本期者屬費用支出。 ，所需之維護費用作為費用支出。 第八條財產(chǎn)支出核決權(quán)限，依內(nèi)購核決權(quán)限表之規(guī)定辦理。 第九條固定資產(chǎn)的折舊，采用平均法，并以帳面價值為準(zhǔn)，其折舊耐用年限依所得稅規(guī)定。 第十條使用年限屆滿之固定資產(chǎn)，仍繼續(xù)使用者，得不折舊，但主要或重要生產(chǎn)設(shè)備得予調(diào)整以往舊額，并繼續(xù)折舊。 第十一條有關(guān)固定資產(chǎn)設(shè)帳，財務(wù)部于總分類設(shè)置 土地 、房屋及建筑 、 機器設(shè)備 、 電氣設(shè)備 、 空氣 調(diào)節(jié)設(shè)備 、事務(wù)設(shè)備 、 供水設(shè)備 、 其他設(shè)備 ，機械與各項設(shè)備之 備抵折舊 等科目，設(shè)置財產(chǎn)目錄卡 (附表十一 )，并于各負責(zé)管理部門設(shè)置同式財產(chǎn)目錄表，詳細記錄負責(zé)保管人及移動情況，并經(jīng)使用人簽認留存。財務(wù)部門與管理部門于每年會同盤點時并應(yīng)互為核對雙方登記卡表所載內(nèi)容是否相符，如有不符應(yīng)即查明更正。 第十二條本辦法經(jīng)呈準(zhǔn)公布實施，修改時亦同。 電算化實施辦法 一、總則 為推行公司管理現(xiàn)代化，自動化，提高財務(wù)會計工作效率，特制定本辦法。 二 、 領(lǐng)導(dǎo)與組織 為搞好公司會計電算化工作，公司成立一 個臨時性的會計電算化領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)對會計電算化工作的組織，領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督和協(xié)調(diào)，可由總經(jīng)理或財務(wù)副總經(jīng)理親自領(lǐng)導(dǎo)。 公司成立會計電算化實施小組，具體負責(zé)會計電算化實現(xiàn)工作。該小組主要由財務(wù)會計人員和計算機專業(yè)人員組成，負責(zé)人由財務(wù)主管擔(dān)任。在完成會計電算化任務(wù)后，小組撤銷。 當(dāng)本公司缺乏計算機專業(yè)人員，或?qū)I(yè)力量較弱時，可聘請外部專家，顧問參與咨詢。 三 、 規(guī)劃 會計電算化工作應(yīng)按一般投資項目的工作規(guī)程，進行可行性分析。實施小組應(yīng)提交編制好的可研報告，報領(lǐng)導(dǎo)小組審批。 電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)須遵照軟件工程的生命 周期法進行，開發(fā)方案須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。 領(lǐng)導(dǎo)小組重點審查電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)的費用預(yù)算。 費用主要包括電腦硬件及輔助設(shè)備的購買，升級或添置，軟件開發(fā)或購買，人員培訓(xùn)，調(diào)研論證，甩手帳的轉(zhuǎn)制費用。 為加快公司會計電算化速度，公司可外購商品化會計軟件，或接受上級主管部門推薦的行業(yè)性通用軟件。 四 .基礎(chǔ)工作整理 做好手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范化工作。 (1)重新核對各類憑證，帳簿，做到帳證，帳帳，帳實相符。對其中的混亂，歷史遺留問題，差異，調(diào)整到最低水平。 (2)清理往來帳戶和銀行帳戶。對串戶，未達帳項，呆帳和 壞帳及時核銷或沖銷。 ： (1)劃分保留和修改的內(nèi)容； (2)對部分會計資料格式重新設(shè)計或修改； (3)記帳憑證摘要欄進一步規(guī)范，簡明扼要。 ： (1)事先確定錄入，審核，記帳等數(shù)據(jù)傳遞次序； (2)規(guī)定操作員執(zhí)行數(shù)據(jù)傳遞次序的時間責(zé)任。 ： (1)各種會計核算方法； (2)成本核算方法； (3)折舊計提方法； (4)工資提取與發(fā)放辦法 五 .制度調(diào)整 在電算化后，會計核算制度應(yīng)作調(diào)整： 會計科目 保留漢字會計科目名稱，一級會計科目編碼符合會計準(zhǔn)則要求： 出納員，程序員不得兼任憑證錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作； 現(xiàn)金，銀行日記帳可用活頁式帳頁，并按天打??； 一般帳簿可根據(jù)工作需要，按月，季，年度打印，業(yè)務(wù)量較少的帳簿可滿面頁打印