【正文】 行存款 科目 ,貸記 應(yīng)收賬款 等科目 . 使用說明三：所屬明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)的單位分類 ,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬 ,進行明細核算 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 （一） 計提壞賬準備金 借： 管理費用 貸：壞賬準備 —— （二） 確認無法收回，經(jīng)批準作為壞賬處理 借 ：壞賬準備 —— 貸：應(yīng)收賬款 —— （三） 已確認壞賬收回 存入銀行 借：銀行存款 貸：壞賬準備 —— 111 商品采購 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本 科目 核算企業(yè)購入商品的采購成本 .企業(yè)購入的包裝物、低值易耗品等，應(yīng)在 “周轉(zhuǎn)材料 ”等 科目 核算，不記入本 科目 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項費用、稅金等，按商品進貨原價（有進貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進貨折扣與折讓），借記本 科目 ，貸記 “銀行 存款 ”等 科目 .商品到達驗收入庫后，采用售價核算，按售價借記 “庫存商品 ”科目 ，按進價貸記本 科目 ，按售價與進價的差額貸記 “商品進銷差價 ”科目 （售價低于進價時，應(yīng)借記 “商品進銷差價 ”科目 ） . 使用說明三：所屬明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本 科目 應(yīng)按 商品 種類 設(shè)置明細帳 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 購入各種商品 借：商品采購 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸 ： 銀行存款（ 或 應(yīng)付 賬 款） 112 庫存商品 使用說明一：核 算內(nèi)容與范圍 本 科目 核算企業(yè)全部自有的庫存商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品，但 不核算委托其他單位加工商品、受托代銷商品以及出租的商品 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購入的商品，在商品到達驗收入庫后，應(yīng)按商品售價借記本 科目 ，按商品進價貸記 “商品采購 ”科目 ，按商品售價與進價的差額，貸記 “商品進銷差價 ”科目 . 使用說明三：所屬明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本 科目 應(yīng)按商品種類設(shè)置明細帳 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 (一 )商品驗收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 商品進銷差價 (二 )結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 商品進銷差價 貸：庫存商品 113 商品進銷差價 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算商品售價與進價之間的差額 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)購入 ,以及銷售退回等增加的庫存商品 ,按售價借記 庫存商品 科目 ,按進價貸記 商品采購 等科目 ,按售價 與進價之間的差額 ,貸記本科目 . 月末 結(jié)轉(zhuǎn) 已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記 “庫存商品 ”科目 . 使用說明三：所屬明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容 該科目具體設(shè)置 ”毛利 ””銷項稅額 ”兩個明細科目，其中 ”毛利 ”核算的是 商品不含稅售價和進價之間差額，而用 ”銷項稅額 ”核算的是應(yīng)交稅額 .這樣設(shè)置便于企業(yè)了解商品毛利率 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 (一 )商品驗收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 商品進銷差價 (二 )結(jié)轉(zhuǎn)已售 商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 商品進銷差價 貸：庫存商品 114 低值易耗品 115 包裝物 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本（包括進價和運雜費等）。 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)按規(guī)定的方法進行攤銷，借記 “銷售 費用 ”等科目，貸記本科目 .購入包裝物，借記本科目，貸記 ”銀行存款 ”.出售包裝物時，應(yīng)借記 ”銀行存款 ”，貸記 ”營業(yè)外收入 ”. 使用說明三：所屬明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目按包裝物品種設(shè)置明細帳 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 包裝物出售 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 116 商品 削 價準備 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)對庫存商品預計可能發(fā)生削價損失而從成本中提取的削價損失準備。沖銷商品削 價準備，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù) 成本 ”科目。 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)按月計提折舊，借記有關(guān)成本費用科目，貸記“累計折舊”。對于企業(yè)不同的固定資產(chǎn)采用不同的計提方法：（ 1）運輸汽車 —— 工作量法（ 2）音響 —— 加速折舊法（ 3）其它固定資產(chǎn) —— 直線法 ，所需用到的公式如下： 工作量法 每單位折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 預計凈殘值） /預計總工作量 本月折舊額 =本月實際工作量每單位折舊額 加速折舊 法 年折舊率 =1/預計使用年限 2 年折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率 直線 法 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 預計凈殘值） /預計使用年限 使用說明 三 ：主要會計事項會計分錄舉例 計提 商場音響 折 舊 借 ：銷售費用 貸 ： 累計折舊 131 長期待攤費用 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出 ,但攤銷期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項費用 . 但不核算攤銷期限在 1 年以內(nèi)的各項費用 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用 ,包括人員工資 ,辦公費 ,培訓費 ,差旅費 ,印刷費 ,注冊登記 費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等 , 應(yīng)于發(fā)生時 , 借記本科目 , 貸記有關(guān)科目 。歸還借款時 ,借記本科目 ,貸記 銀行存款 科目 . 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當計入當期財務(wù)費用 , 借記 財務(wù)費用 科目 , 貸記 銀行存款 等科目 . 使用說明三：所屬明細科目設(shè)置及核算內(nèi) 容 本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細賬 ,并按借款種類及期限等進行明細核算 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 向銀行借款 借 ： 銀行存款 貸 ： 短期借款 202 應(yīng)付賬款 203 應(yīng) 付 職工薪酬 204 應(yīng)交稅費 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金 ,如增值稅 ,所得稅 ,教育費附加 等 . 企業(yè)交納的印花稅 , 耕地占用稅以及其他不需要預計應(yīng)交數(shù)目的稅