【正文】 ，根據(jù) 《企業(yè)會計制度》《企業(yè)財務(wù)通則》（ 2020 年 1 月實施） 及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 新企業(yè)會計準(zhǔn)則自 2020 年 1 月 1 日起施行，將 “應(yīng)交稅金 ”科目改為 “應(yīng)交稅費 ”科目，原教育費附加（其他應(yīng)交款）并入應(yīng)交稅費里面核算。利潤要按商場和茶座廳分別計算，稅后利潤按規(guī)定提取公積金，公益金。商場購銷活動中，庫存商品 按售價記賬，可以賒購賒銷。除 5 家合股投資外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長期應(yīng)付款，按比同期存款利率高 20％付息。雇請店員若干人，每月按計時工資發(fā)酬，房屋按月交租，公司要求共同費用如管理費用等在商場和茶座廳之間分?jǐn)偂嬛贫仍O(shè)計 案例背景與說明 有 5 家個體戶合股投資 100 萬，經(jīng)銷五金成衣，家電及百貨商品。已租入二層樓房屋一棟，二樓為商場，一樓為茶座大廳，已辦理營業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開業(yè)；茶座廳收入作為附營業(yè)務(wù)處理。 商場和茶座廳均需重新裝修后方能營業(yè)，需購入貨架，柜臺，音 響設(shè)備，桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車一輛。 購進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司。按規(guī)定繳納增值稅，所得稅，教育費附加，稅率按國家規(guī)定。 說明 ： 根據(jù) 2020 年新《公司法》的規(guī)定，取消了公司提取法定公益金的規(guī)定，所以本設(shè)計中不再包含“公益金”的核算。所以本設(shè)計將教育費附加作為“應(yīng)交稅費”的二級科目核算。 （二） 本制度設(shè)計 適用范圍 為 個體戶合資經(jīng)營 有限責(zé)任公司 （三） 企業(yè)應(yīng)按本設(shè)計的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目 ： 在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總， 以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實 際情況自行增設(shè)，減少或合并某些會計科目。企業(yè)不應(yīng)隨 意打亂重編。 （四） 其他需要說明問題 ：企業(yè)在填制會計憑證，登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計 科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填科目名稱 會計總賬科目 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類 現(xiàn)金 短期借款 實收資本 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 應(yīng)付賬款 資本公積 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 盈余公積 營業(yè)外收入 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成 本 商品采購 應(yīng)付股利 利潤分配 其他業(yè)務(wù)成本 庫存商品 長期應(yīng)付款 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 商品進(jìn)銷差價 長期借款 管理費用 低值易耗品 銷售費用 包裝物 財務(wù)費用 商品削價準(zhǔn)備 所得稅費用 固定資產(chǎn) 累計折舊 長期待攤費用 科目編號說明 科目編號采用三位數(shù)編號法： 第 1 位 大類號，第 2 位 小類號，第 3 位 一級科目號。 會計科目名稱和編號 順序號 類別 科目 編號 總分類 科目 子目 （二級） 細(xì)目 一 資產(chǎn) 類 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 103 應(yīng)收賬款 按 應(yīng)收取 單位設(shè)置 4 104 壞賬準(zhǔn)備 按 應(yīng)收取 單位設(shè)置 5 111 商品采購 按商品種類設(shè)置 6 112 庫存商品 按商品種類設(shè)置 7 113 商品進(jìn)銷差價 11301 毛利 11302 銷項稅額 8 114 低值易耗品 按 商品 品種設(shè)置 9 115 包裝物 按 商品 品種設(shè)置 10 116 商品削 價準(zhǔn)備 11 121 固定資產(chǎn) 按資產(chǎn)品種設(shè)置 12 122 累計折舊 13 131 長期待攤費用 13101 開辦費 13102 固定資產(chǎn)改良 二 負(fù)債類 14 201 短期借款 按貸款單位設(shè)置 15 202 應(yīng)付賬款 按 應(yīng)付給 單位設(shè)置 16 203 應(yīng) 付 職工薪酬 17 204 應(yīng)交稅費 20401 應(yīng)交增值稅 20402 應(yīng)交所得稅 20403 教育費附加 18 205 應(yīng)付股利 按 投資者設(shè)置 19 211 長期應(yīng)付款 按 應(yīng)付給 單位 或個人 設(shè)置 20 212 長期借款 按貸款單位設(shè)置 三 所有者權(quán)益類 21 301 實收資本 22 302 資本公積 23 303 盈余公積 24 304 本年 利潤 25 305 利潤分配 30501 提取盈余公積 30502 應(yīng)付 利潤 30503 未分配利潤 四 損益類 26 401 主營業(yè)務(wù)收入 27 402 其他業(yè)務(wù)收入 28 403 營業(yè)外收入 按收入項目設(shè)置 29 411 主營業(yè)務(wù)成本 30 412 其他業(yè)務(wù)成本 31 413 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 32 414 管理費用 按費用項目設(shè)置 33 415 銷售費用 按費用項目設(shè)置 34 416 財務(wù)費用 按費用項目設(shè)置 35 417 所得稅費用 會計科目使用說明 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 103 應(yīng)收賬款 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算 5 家個體戶 企業(yè) 在商場賒銷 商品 ,或茶座廳 提供勞務(wù) 卻仍未從 接受勞務(wù) 的單位 、個人 得到 的款項 。 收回應(yīng)收賬款時 ,借記 銀行存款 等科目 ,貸記本科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)的單位分類 ,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì) 核算 . 使用說明四：主要會計事項會計分錄舉例 登記賒銷貨物 借 ： 應(yīng)收賬款 —— 貸 ：主營業(yè)務(wù) 收入 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng) 交增值稅（ 銷項稅 額 ） 104 壞賬準(zhǔn)備 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備 . 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了 ,對應(yīng)收款項進(jìn)行檢查 ,預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬 ,對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項 ,計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 提取壞賬準(zhǔn)備時 ,借記 管理費用 科目 ,貸記本科目 .本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬 面余額的 ,應(yīng)按其差額提取 ,借記 管理費用 科目 ,貸記本科目 。同時 ,借記 銀